题目
本题来源：制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
B,D
答案解析：
该项合并属于非同一控制下的应税合并（商誉在初始确认时计税基础等于账面价值），2023年12月1日合并形成商誉的账面价值为2000万元，其计税基础为2000万元，不产生暂时性差异，选项A不当选。2024年12月31日，计提减值准备后商誉的账面价值为1500（2 000－500）万元，其计税基础为2000万元，形成可抵扣暂时性差异500万元（资产账面价值小于计税基础），应确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元），选项B、D当选，选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2024年12月31日，甲公司投资性房地产的账面价值为22
000万元，计税基础＝24 000－24 000÷20×10/12＝23
000（万元），形成可抵扣暂时性差异＝23 000－22 000＝1
000（万元），应确认递延所得税资产的金额＝（23 000－22
000）×15%＝150（万元），选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司2024年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝240－15＝225（万元），选项B当选。
相关会计分录如下：
借：所得税费用225
其他综合收益32
递延所得税资产15
贷：应交税费——应交所得税240
递延所得税负债32
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动40（240－200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元，选项B、D不当选。由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益10万元，选项C当选。2024年年末确认的其他综合收益为30（40－10）万元，选项A不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：按照会计准则规定，非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
2024年甲公司该设备会计上应计提折旧额＝（3400－100）×10÷55＝600（万元），2024年年末该设备账面价值＝3 400－600＝2800（万元），选项A、B当选。2024年年末该设备税法上应计提折旧额＝（3400－100）÷10＝330（万元），2024年年末该设备计税基础＝3 400－330＝3070（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异270（3 070－2800）万元，确认递延所得税资产67.50万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）×所得税税率＝（2000＋270－0）×25%＝567.50（万元），选项C、D当选。
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