题目
本题来源：2026制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：
预收客户货款400万元，贷记合同负债，会计上未确认收入，而按税法规定，该预收款应计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税，所以在以后期间确认为收入时，不计入确认收入当期应纳税所得额，因此，该纳税差异属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产100万元，选项A、C当选，选项B、D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
2023年12月31日该项固定资产的计税基础＝2 000－2 000×1/10×2＝1 600（万元），2024年12月31日该项固定资产的计税基础＝1 600－1 600×1/10×2＝1 280（万元），选项A当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司2024年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝10
000×8%＝800（万元），2024年实际发生600万元当期可全额扣除，2023年超过税前扣除限额的部分400（100÷25%）万元在2024年可结转扣除200（800－600）万元，所以2024年应转回递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：企业自行研发无形资产，在研究阶段发生的支出应确认为“研发支出——费用化支出”，选项A不当选。企业所得税法对研究阶段支出（费用化支出）加计扣除，属于永久性差异，无须确认递延所得税资产，选项B不当选。自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用（资本化支出）计入无形资产，选项C当选。内部研发形成的无形资产，因账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，因其不是来源于企业合并，在初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税资产，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
以公允价值计量的资产，账面价值为其期末公允价值，计税基础为其初始取得成本或按税法规定计提折旧或摊销后的金额（如投资性房地产），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B、C当选。因未决诉讼产生的预计负债，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A不当选。对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
2023年12月31日资产的账面价值为1 200万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税负债＝（1 200－1000）×25%＝50（万元），选项A当选。2024年12月31日资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税资产＝（1000－800）×25%＝50（万元），选项B当选。同时转回原已确认的递延所得税负债50万元，选项D当选。
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