题目
本题来源：2026制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A当选。预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项B当选。超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项C当选。对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：2023年12月31日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为3
100万元，其计税基础为3
000万元，形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债25（100×25%）万元。2024年12月31日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为3
300万元，其计税基础为3
000万元，形成应纳税暂时性差异300万元，递延所得税负债的余额＝300×25%＝75（万元），2024年应确认的递延所得税负债＝75－25＝50（万元），选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：2023年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为800万元，计税基础为1
200万元，形成可抵扣暂时性差异400（1
200－800）万元，应确认递延所得税资产＝400×25%＝100（万元），选项B不当选。2024年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为1
400万元，计税基础为1 200万元，形成应纳税暂时性差异200（1 400－1
200）万元，应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），原在2023年12月31日确认的递延所得税资产应转回，选项C、D不当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，确认递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，不计入当期损益，并且2023年12月31日应确认递延所得税资产100万元，并计入其他综合收益100万元，选项A当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损3
500万元形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝3
500×25%＝875（万元），选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
以公允价值计量的资产，账面价值为其期末公允价值，计税基础为其初始取得成本或按税法规定计提折旧或摊销后的金额（如投资性房地产），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B、C当选。因未决诉讼产生的预计负债，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A不当选。对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
预收客户货款400万元，贷记合同负债，会计上未确认收入，而按税法规定，该预收款应计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税，所以在以后期间确认为收入时，不计入确认收入当期应纳税所得额，因此，该纳税差异属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产100万元，选项A、C当选，选项B、D不当选。
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