题目
答案解析
计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A当选。预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项B当选。超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项C当选。对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项D不当选。
拓展练习
因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础与账面价值相等，选项A不当选。从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项B不当选。因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额＝0，选项C、D当选。
企业进行所得税核算一般应遵循下列程序：（1）按照相关规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。（2）以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础。除特殊情况外，分别确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。（4）按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额和当期应交所得税。（5）确定利润表中的所得税费用。选项A、B、C、D当选。
2023年甲公司拟长期持有对乙公司的股权，不应确认递延所得税负债，选项A不当选。对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，应当停止权益法核算，对于未划分为持有待售类别的剩余权益性投资，应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理，选项C当选。2024年年末，甲公司递延所得税负债＝（2400×8/12×30%＋400×30%＋3000×30%＋600×10%）×25%＝390（万元），选项B当选。2024年年末，甲公司长期股权投资的计税基础＝5000×10%÷30%＝1 666.67（万元），选项D当选。
2022年12月31日：
借：投资性房地产10 000
累计折旧2 800
贷：固定资产10 000
投资性房地产累计折旧2 800
2023年12月31日：
借：其他业务成本360
贷：投资性房地产累计折旧［（10 000－2 800）÷20］360
2024 年1月1日：
借：投资性房地产——成本10 480
投资性房地产累计折旧（2 800＋360）3 160
贷：投资性房地产10 000
盈余公积364
利润分配——未分配利润3 276
2024年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
2024年年末A办公楼的账面价值＝10 680（万元）。
计税基础＝7 200－7 200÷20×2＝6 480（万元）。
产生应纳税暂时性差异＝10 680－6 480＝4 200（万元）。
应确认递延所得税负债＝4 200×25%＝1 050（万元）。
相关会计分录如下：
借：盈余公积（364×25%）91
利润分配——未分配利润（3 276×25%）819
所得税费用［（7 200÷20＋200）×25%］140
贷：递延所得税负债1 050
2024年1月1日：
借：投资性房地产——成本13 200
累计折旧2 800
贷：固定资产10 000
其他综合收益6 000
2024年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动400
贷：公允价值变动损益400
2024年年末B办公楼的账面价值＝13 600（万元）。
计税基础＝7 200－7 200÷20＝6 840（万元）。
产生应纳税暂时性差异＝13 600－6 840＝6 760（万元）。
应确认递延所得税负债＝6 760×25%＝1 690（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用［（6 760－6 000）×25%］190
其他综合收益（6 000×25%）1 500
贷：递延所得税负债1 690
2024年应纳所得税额＝（4 000－7 200÷20－200－7 200÷20－400）×25%＝670（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用670
贷：应交税费——应交所得税670
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