题目
答案解析
拓展练习
计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A当选。预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项B当选。超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项C当选。对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项D不当选。
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入留存收益，选项A当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入其他综合收益，选项B当选。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，以摊余成本计量的金融资产（债权投资）计提的减值准备计入信用减值损失，形成暂时性差异确认递延所得税计入所得税费用，选项C、D不当选。
2022年12月31日：
借：投资性房地产10 000
累计折旧2 800
贷：固定资产10 000
投资性房地产累计折旧2 800
2023年12月31日：
借：其他业务成本360
贷：投资性房地产累计折旧［（10 000－2 800）÷20］360
2024 年1月1日：
借：投资性房地产——成本10 480
投资性房地产累计折旧（2 800＋360）3 160
贷：投资性房地产10 000
盈余公积364
利润分配——未分配利润3 276
2024年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
2024年年末A办公楼的账面价值＝10 680（万元）。
计税基础＝7 200－7 200÷20×2＝6 480（万元）。
产生应纳税暂时性差异＝10 680－6 480＝4 200（万元）。
应确认递延所得税负债＝4 200×25%＝1 050（万元）。
相关会计分录如下：
借：盈余公积（364×25%）91
利润分配——未分配利润（3 276×25%）819
所得税费用［（7 200÷20＋200）×25%］140
贷：递延所得税负债1 050
2024年1月1日：
借：投资性房地产——成本13 200
累计折旧2 800
贷：固定资产10 000
其他综合收益6 000
2024年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动400
贷：公允价值变动损益400
2024年年末B办公楼的账面价值＝13 600（万元）。
计税基础＝7 200－7 200÷20＝6 840（万元）。
产生应纳税暂时性差异＝13 600－6 840＝6 760（万元）。
应确认递延所得税负债＝6 760×25%＝1 690（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用［（6 760－6 000）×25%］190
其他综合收益（6 000×25%）1 500
贷：递延所得税负债1 690
2024年应纳所得税额＝（4 000－7 200÷20－200－7 200÷20－400）×25%＝670（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用670
贷：应交税费——应交所得税670
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