题目
本题来源：2026制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
B
答案解析：取得预售款应作为合同负债核算，2024年年末合同负债账面价值为60
000万元，其计税基础＝60 000×（1－10%）＝54
000（万元）（因其产生时已经按预计毛利率计算交纳所得税，该部分未来期间会计确认收入时，计算应纳税所得额时可税前扣除），形成可抵扣暂时性差异＝60
000－54 000＝6 000（万元），应确认递延所得税资产＝6 000×25%＝1
500（万元），选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2024年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础＝（250－30）×200%＝440（万元），选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损3
500万元形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝3
500×25%＝875（万元），选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）甲公司当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降100万元，形成可抵扣暂时性差异100万元，纳税调整增加100万元。（2）超标的业务招待费10万元不得税前扣除，不产生暂时性差异，纳税调整增加10万元。（3）超标的广告费40万元不可以在2024年税前扣除，可结转到以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异40万元，纳税调整增加40万元。（4）2023年度未弥补亏损180万元，转回可抵扣暂时性差异180万元，纳税调整减少180万元。2024年甲公司应纳税所得额（考虑亏损弥补后）＝580＋100＋10＋40－180＝550（万元），当期应交所得税＝当期所得税费用＝550×25%＝137.50（万元）。由于甲公司预计2025年适用的所得税税率为15%，原来按25%税率确认的递延所得资产及负债要按15%所得税税率进行调整，递延所得税期初余额为120万元，可抵扣暂时性差异为480（120÷25%）万元，期末可抵扣暂时性差异为440（480＋100＋40－180）万元，递延所得税资产余额为66（440×15%）万元，确认所得税费用54（120－66）万元。递延所得税负债的期初余额为10万元，按15%的税率重新确定的递延所得税负债余额＝10÷25%×15%＝6（万元），应转回递延所得税负债＝10－6＝4（万元），同时确认递延所得税费用为－4万元。综上，2024年甲公司所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝137.50＋54－4＝187.50（万元），选项A当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
2024年12月31日无形资产账面价值＝2 500－2 500÷10×6/12＝2375（万元），计税基础＝2 375×200%＝4750（万元），选项A当选。由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项B不当选。2024年度应交所得税＝（5500－2 500÷10×6/12×100%）×25%＝1343.75（万元），选项C当选。2024年度所得税费用与应交所得税相等，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
该项合并属于非同一控制下的应税合并（商誉在初始确认时计税基础等于账面价值），2023年12月1日合并形成商誉的账面价值为2000万元，其计税基础为2000万元，不产生暂时性差异，选项A不当选。2024年12月31日，计提减值准备后商誉的账面价值为1500（2 000－500）万元，其计税基础为2000万元，形成可抵扣暂时性差异500万元（资产账面价值小于计税基础），应确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元），选项B、D当选，选项C不当选。
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