题目
本题来源：制胜好题-第十章
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答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。扣除项目金额＝1800＋1000＋（240－40）＋（1800＋1000）×5%＋32＋（1800＋1000）×20%＝3732（万元），不含增值税的收入总额为4700万元，增值额＝4700－3732＝968（万元），增值率＝968÷3732×100%＝25.94%，适用30%的税率。该公司应纳土地增值税＝968×30%＝290.4（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：露天泳池不属于房产税的征税对象，不缴纳房产税。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2024年甲公司就该会所应缴纳房产税＝4000×（1－30%）×1.2%×8÷12＋（4000－100＋180－80＋160）×（1－30%）×1.2%×4÷12＝34.05（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金（本题中为3618万元），尾盘销售发生的与转让房地产有关的税金（本题中为1036.8万元）可据实扣除。单位建筑面积扣除项目金额＝（328618－3618）÷100000＝3.25（万元/平方米），销售尾盘的扣除项目金额合计数＝25000×3.25＋1036.8＝82286.8（万元）；增值额＝96000－82286.8＝13713.2（万元），增值率＝13713.2÷82286.8×100%＝16.67%。纳税人办理尾盘销售申报时，普通标准住宅当期增值额未超过扣除项目金额20%的，可申报享受免征土地增值税。选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则扣除：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（选项D当选）。（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除（选项B当选）。（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用（选项C当选）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
需要缴纳房产税。
房产税应纳税额＝8500×10%×2×（1－30%）×1.2%＝14.28（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（2）房产税的纳税人为商贸公司。
房产税应纳税额＝8500×10%×2×（1－30%）×1.2%×4÷12＋174.4÷（1＋9%）×12%＝23.96（万元）。
[要求3]
答案解析：
业务（3）房产税的纳税人为商贸公司。
房产税应纳税额＝8500×10%×6×（1－30%）×1.2%＝42.84（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值税纳税义务发生时间为2026年1月1日。
依据：纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日（2026年1月3日）和合同约定的当日（2026年1月1日），按照孰先原则确定增值税纳税义务发生时间。
[要求5]
答案解析：
可以抵扣。
理由：纳税人在2025年12月31日及以前取得的原值超过500万元的单项长期资产，用于混合用途的，其对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
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