题目
答案解析
同时发生按30%限额扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序，选项C不当选。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除，选项D不当选。
拓展练习
个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税，选项D不当选。
纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税，选项A、B当选。就该笔拍卖收入，陈某应纳个人所得税＝10×2%＝0.2（万元），选项C不当选，选项D当选。
保险营销员取得的佣金收入，属于“劳务报酬所得”，选项A当选，选项B不当选。保险营销员取得的佣金收入比照“工资、薪金所得”，适用工资、薪金所得预扣预缴率表。2024年孙某应缴纳的个人所得税＝［375000×（1－20%）×（1－25%）－60000］×20%－16920＝16080（元），选项C不当选，选项D当选。
张先生 2024 年综合所得应纳税所得额＝［10 000×12 ＋ 3 000×12×（1 － 20%）］－60 000 － 960×12 － 2 000×12 － 3 000×12 ＝ 17 280（元）。
张先生 2024 年综合所得应纳税额＝ 17 280×3% ＝ 518.4（元）。
年终奖合并计税更有利。
理由：①单独计税：37 000÷12 ＝ 3 083.33（元），适用税率 10%，速算扣除数为 210 元。
张先生 2024 年综合所得及年终奖共计应缴纳税额＝ 518.4 ＋（37 000×10% － 210）＝ 4 008.4（元）。
②合并计税：张先生 2024 年综合所得应纳税所得额＝ 17 280 ＋ 37 000 ＝ 54 280（元）。
张先生 2024 年综合所得及年终奖共计应缴纳税额＝ 54 280×10% － 2 520 ＝ 2 908（元）。
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