甲公司是增值税一般纳税人，采用还本销售方式销售空调。当期销售的空调从次月起分12个月向购买方退还30%的价款，2026年8月，甲公司销售空调共收取含税价款120万元，支付前期销售返还金额10万元，甲公司8月应当确认的销售额为（　　）万元。|2026制胜好题-第二章-之了课堂

题目

[单选题]甲公司是增值税一般纳税人，采用还本销售方式销售空调。当期销售的空调从次月起分12个月向购买方退还30%的价款，2026年8月，甲公司销售空调共收取含税价款120万元，支付前期销售返还金额10万元，甲公司8月应当确认的销售额为（　　）万元。

A.110
B.106.19
C.120
D.97.35

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答案解析

答案： B

答案解析：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。甲公司8月应当确认的销售额＝120÷（1＋13%）＝106.19（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列属于商务辅助服务的是（　　）。

A.会议展览服务
B.广告代理服务
C.翻译服务
D.安全保护服务

答案解析

答案： D

答案解析：会议展览服务、广告代理服务属于“生产生活服务——文化创意服务”，选项A、B不当选。翻译服务属于“生产生活服务——鉴证咨询服务”，选项C不当选。

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第2题

[单选题]下列关于增值税征收管理的说法，错误的是（　　）。

A.纳税人以1个月为一个计税期间的，自期满之日起15日内申报纳税
B.纳税人以10日为一个计税期间的，自次月1日起15日内申报纳税
C.纳税人以15日为一个计税期间的，自次月1日起10日内申报纳税
D.按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人以15日为一个计税期间的，自次月1日起15日内申报纳税，选项C当选。

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第3题

[单选题]下列关于增值税纳税人与扣缴义务人的说法，错误的是（　　）。

A.境外单位和个人向自然人出租境内不动产，以购买方为扣缴义务人
B.自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人
C.单位以承包方式经营，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人
D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

答案解析

答案： A

答案解析：境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款，选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]下列经营活动中，应按照“居民日常服务”计征增值税的有（　　）。

A.武装守护押运服务
B.市容市政管理服务
C.代理报关服务
D.殡葬服务

答案解析

答案： B,D

答案解析：纳税人提供武装守护押运服务，按照“生产生活服务——商务辅助服务——安全保护服务”计征增值税，选项A不当选。代理报关服务，应按照“生产生活服务——商务辅助服务——经纪代理服务”计征增值税，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]

境内单位跨境销售下列服务、无形资产，适用增值税零税率的有（　　）。

A.向境外单位销售的完全在境外消费的合同能源管理服务
B.向国内海关特殊监管区域内的单位销售的设计服务
C.向境外单位销售的完全在境外消费的业务流程管理服务
D.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：（1）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务（选项A当选）、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务（选项C当选）、离岸服务外包业务。（2）向境外单位转让的完全在境外使用的技术（选项D当选）。（3）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税交易，应照章征收增值税，选项B不当选。

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