题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产电脑并对外销售 。2026 年 7 月和 8 月的生产经营情况如下：7 月份业务：（1）外购原材料取得增值税专用发票，列明价款 450 万元、税款 58.5 万元；当月进料加工复出口业务保税进口料件一批，进料加工计划分配率为 40%，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。（2）采用分期收款方式内销货物，合同规定价税合计金额为 565 万元，本月收回 60% 的货款，其余货款于 8 月 20 日收回。（3）当月出口电脑的离岸价格为 100 万美元。8 月份业务：（1）本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，列明增值税税额共计 40 万元。（2）内销产品 600 台，开具增值税普通发票，取得不含税销售额 300 万元；将与内销产品相同规格的自产产品 300 台对外捐赠，货物已移送。（3）收回 7 月份采用分期收款方式内销货物剩余 40% 的货款。（其他相关资料：假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣；上述货物均适用 13% 的增值税税率；退税率为 9%；美元对人民币的汇率为 1∶7.3）
[要求1]计算 2026 年 7 月准予抵扣的进项税额。
[要求2]
计算 2026 年 7 月出口货物的免抵退税额。
[要求3]
计算 2026 年 7 月应纳（退）增值税。
[要求4]
计算 2026 年 7 月当期免抵税额。
[要求5]
计算 2026 年 8 月应纳（退）增值税。
本题来源：制胜好题-第二章
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析：
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝ 100×7.3×40% ＝ 292（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×7.3 － 292）×（13% － 9%）＝ 17.52（万元）。
7 月准予抵扣的进项税额＝ 58.5 － 17.52 ＝ 40.98（万元）。
[要求2]
答案解析：7 月出口货物的免抵退税额＝（100×7.3 － 292）×9% ＝ 39.42（万元）。
[要求3]
答案解析：
7 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×60% ＝ 39（万元）。
7 月应纳税额＝ 39 － 40.98 ＝ -1.98（万元），形成留抵税额。
留抵税额 1.98 万元＜免抵退税额 39.42 万元，7 月应退增值税 1.98 万元。
[要求4]
答案解析：7 月免抵税额＝ 39.42 － 1.98 ＝ 37.44（万元）。
[要求5]
答案解析：
8 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×40% ＋ 300÷600×（600 ＋ 300）×13% ＝84.5（万元）。
8 月应纳增值税税额＝ 84.5 － 40 ＝ 44.5（万元）。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：广播影视节目发行服务、信息技术服务、融资租赁服务按照“生产生活服务”计征增值税，选项A、B、D不当选。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：国家计划内出口的卷烟、农业生产者自产农产品及特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物，适用增值税免税政策，选项A、B、D不当选。用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物，属于视同出口货物，适用增值税退（免）税政策，选项C当选。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：本题按照免、剔、抵、退四个步骤来计算。注意题干问的是计算当月免抵税额，而不是当月应退税额。步骤一：免。当期销项税额＝1000×13%＝130（万元）。步骤二：剔。当期不得免征和抵扣税额＝2200×（13%－9%）＝88（万元）。步骤三：抵。当期应纳税额＝130－（390－88）＝-172（万元），形成当期期末留抵税额172万元。步骤四：退。当期免抵退税额＝2200×9%＝198（万元）＞当期期末留抵税额172万元，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝172（万元），当期免抵税额＝198－172＝26（万元）。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：对个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税，选项D当选。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页