题目
[组合题]某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2026 年 4 月的经营业务如下：（1）提供陆路运输服务取得收入价税合计 545 万元；出租汽车取得价税合计收入 113 万元。（2）某自有仓库被政府按规定征用，依法取得补偿 30 万元。该仓库购进时取得增值税专用发票，列明金额 50 万元，税额 4.5 万元。该仓库截至被征用当月净值为 25 万元，对应的进项税额购进时已抵扣。（3）支付银行贷款利息以及与之相关的投融资顾问费，取得增值税专用发票，列明税额 5 万元。（4）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票，列明税额 1.3 万元。（5）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，对应的进项税额 0.26 万元已在上期申报抵扣。（其他相关资料：上述业务取得的发票均按规定于当月申报抵扣）
[要求1]计算业务（1）的销项税额。
[要求2]
判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求3]
判断业务（2）已抵扣的进项税额是否需要扣减。如需要，请计算当期应扣减的进项税额；如不需要，请说明理由。
[要求4]
判断业务（3）的进项税额能否抵扣，并说明理由。
[要求5]
计算该企业当月可抵扣的进项税额。
[要求6]
计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。
本题来源：2026制胜好题-第二章
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答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）的销项税额＝ 545÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 113÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 58（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿不属于应税交易，不征收增值税。
[要求3]
答案解析：
业务（2）已抵扣的进项税额无需扣减。
理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿，属于增值税法规定的非应税交易；纳税人购进不动产用于增值税法规定的非应税交易，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣。
[要求4]
答案解析：
业务（3）的进项税额不能抵扣。
理由：根据现行增值税相关规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
[要求5]
答案解析：该企业当月可抵扣的进项税额＝ 1.3 － 0.26 ＝ 1.04（万元）。
[要求6]
答案解析：该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝ 58 － 1.04 ＝ 56.96（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，选择适用简易计税方法的，依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。该企业上述业务应缴纳增值税＝105÷（1＋2%）×2%＝2.06（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：在限额以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准，选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：“反向开票”的出售者是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元（不含增值税）的自然人，选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税，即可不办理一般纳税人登记，选项A不当选。
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