题目
本题来源：2026制胜好题-第二章
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答案解析
答案：
C
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，因此销售白酒收取的包装物押金应并入销售额计征增值税。销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额计征增值税。当月末副食品公司将啤酒包装物全部退还给酒厂，因此销售啤酒收取的包装物押金不并入销售额计征增值税。该酒厂确认增值税销项税额＝60000×13%＋（22600＋5650）÷（1＋13%）×13%＝11050（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上列明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。允许抵扣的进项税额＝650000×9%＝58500（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度（2024年）12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额＝17000－3000＝14000（万元），不低于50万元，该企业可以按照其他纳税人留抵退税政策申请办理留抵退税。参与计算所属期内按照规定扣减的进项税额，无需从已抵扣的七类增值税扣税凭证列明的增值税额中扣减，进项构成比例＝31500÷42000×100%＝75%。该企业2026年1月可申请退还的留抵税额＝10000×75%×60%＋（14000－10000）×75%×30%＝5400（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：“反向开票”的出售者是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元（不含增值税）的自然人，选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：会员单位通过上海黄金交易所购入标准黄金用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税，即可不办理一般纳税人登记，选项A不当选。
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