题目
本题来源：制胜好题-第二章
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答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，选项A当选。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款，选项B不当选。一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除，以扣除价款后的余额计算销项税额，选项C不当选。个人（不含个体工商户中的一般纳税人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税；一般纳税人出租异地不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%。甲应在B市预缴税款＝100000÷（1＋9%）×3%＝2752.29（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准，选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：“反向开票”的出售者是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元（不含增值税）的自然人，选项B当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）可以抵扣的进项税额＝ 30 000×9% ＋ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2 803.54（元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）可以抵扣的进项税额＝ 4 040÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 40（元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）的销项税额＝ 25 200÷9×（9 ＋ 1）×9% ＝ 2 520（元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）的销项税额＝ 114 000÷190×（190 ＋ 10）×13% ＝ 15 600（元）。
[要求5]
答案解析：业务（5）的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）。
[要求6]
答案解析：业务（6）的销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。
[要求7]
答案解析：
业务（7）应扣减的进项税额＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）。
当期应缴纳的增值税税额＝ 2 520 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 －（2 803.54 ＋ 40 － 387）＝21 592.59（元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（2）的应纳税额＝ 500÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 23.81（万元）。
[要求2]
答案解析：
属于。
理由：线上咨询服务的销售方虽然在境外，但该服务在境内消费，属于在境内发生应税交易。
[要求3]
答案解析：甲企业当月销项税额＝ 678÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 78（万元）。
[要求4]
答案解析：甲企业当月可抵扣的进项税额＝ 53÷（1 ＋ 6%）×6% ＋ 1 130÷（1 ＋ 13%）×13% ＝133（万元）。
[要求5]
答案解析：需要符合的条件：申请退税前连续 12 个月，“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”业务相应发生的增值税销售额占其全部增值税销售额的比重超过 50%。
[要求6]
答案解析：甲企业当月增值税应纳税额＝ 78 － 133 ＝ -55（万元），形成留抵税额 55 万元，可以申请退还的留抵退税税款＝ 55×70%×100% ＝ 38.5（万元）。
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