依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（　　）。|制胜好题-第二章-之了课堂

题目

[单选题]依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（　　）。

A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧电冰箱价值后的销售净额
B.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额
C.在同一张发票上的金额栏分别列明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额
D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额

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答案解析

答案： C

答案解析：以旧换新方式销售电冰箱，应按新电冰箱同期销售价格确定销售额计算增值税，不得扣减旧电冰箱的收购价格，选项A不当选。以物易物方式及还本销售方式销售货物的，均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出，选项B、D不当选。纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别列明折扣额和销售额的，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额36000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批主机用于软件设计，取得的增值税专用发票列明金额100000元，购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票列明金额10000元。该企业上述业务即征即退的增值税为（　　）元。

A.7080
B.10600
C.17680
D.20680

答案解析

答案： B

答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品同样可享受上述增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额＝36000×13%＋200000×13%－100000×13%＝17680（元），实际税负＝17680÷（36000＋200000）×100%＝7.49%，即征即退税额＝17680－（36000＋200000）×3%＝10600（元）。

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第2题

[单选题]李某于2025年8月购买了价值10万元的理财产品，于2026年6月转让50%的理财产品，取得转让收入12万元。李某6月转让理财产品应缴纳增值税（　　）万元。

A.0.12
B.0.42
C.0.4
D.0

答案解析

答案： D

答案解析：对个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税，选项D当选。

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第3题

[单选题]下列不属于交通运输服务的是（　　）。

A.干租
B.期租
C.湿租
D.程租

答案解析

答案： A

答案解析：水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“有形动产经营租赁服务”，选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于增值税税率的说法，正确的有（　　）。

A.纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率
B.纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率
C.纳税人在境内销售加工修理修配服务税率为13%
D.纳税人向境外销售加工修理修配服务税率为零

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：境内单位和个人跨境销售对外修理修配服务（不含“加工”）税率为零，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]符合规定条件的生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有（　　）。

A.外购与本企业所自产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位的货物
B.外购与本企业所自产的货物配套出口给进口本企业自产货物的境外单位的用于维修本企业出口的自产货物的工具
C.外购与本企业所自产的货物配套出口给进口本企业自产货物的境外单位的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物
D.委托加工收回与本企业所生产货物名称相同、性能相近，并出口给进口本企业自产货物的境外单位的货物

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：委托加工货物视同自产须同时符合下列条件：（1）与本企业自产的货物名称、性能相同，或者是用本企业自产的货物再委托深加工的货物。（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项D不当选。

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