题目
公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有三种情况，分别阐述。
答案解析
发票金额加计5%扣除＝1200×（1＋5%×12）＝1920（万元）
与转让房地产有关的税金＝3＋228×（7%＋3%＋2%）＋36＝66.36（万元）
可扣除项目合计＝1920＋66.36＝1986.36（万元）
增值额＝6000－1986.36＝4013.64（万元）
增值率＝4013.64÷1986.36＝202.06%
应纳土地增值税＝4013.64×60%－1986.36×35%＝1712.96（万元）
①能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
a.取得土地使用权所支付的金额。
b.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。
c.与转让房地产有关的税金：城建税及附加、印花税。
②不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
b.与转让房地产有关的税金：城建税及附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
③不能取得评估价格，也不能提供购房发票的：
税务机关可以根据税收征收管理法的规定，实行核定征收。
拓展练习
自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税（选项C）、房产税（选项A）、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税（选项D）、契税（选项E）、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。
总销售收入＝12000÷3/5×4/5＝16000（万元）
土地使用权金额＝6000×60%×4/5＝2880（万元）
开发成本＝4000×4/5＝3200（万元）
开发费用＝400×4/5＋（2880＋3200）×5%＝624（万元）
税金及附加＝16000×5%×（7%＋3%＋2%）＋16000×0.05%＝104（万元）
加计扣除金额＝（2880＋3200）×20%＝1216（万元）
扣除项目金额总计＝2880＋3200＋624＋104＋1216＝8024（万元）
增值额＝16000－8024＝7976（万元）
增值率＝7976÷8024×100%＝99.40%
应缴纳土地增值税＝7976×40%－8024×5%＝2789.2（万元）
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