题目
[组合题]我国居民甲咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
[要求1]专项附加扣除项目中3岁以下婴幼儿照护的扣除标准和扣除期限、扣除方式。
[要求2]
单位按规定为员工缴纳的五险一金是否需要缴纳个人所得税。
[要求3]
个人所得税专项附加扣除的填报方式。
本题来源：第二节 所得税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
扣除标准：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。
扣除期限：婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。
扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
[要求2]
答案解析：单位按规定为员工缴纳的五险一金作为免税收入，不缴纳个人所得税。
[要求3]
答案解析：自行在“个人所得税”APP填报；自行在自然人电子税务局网站填报；自行到税务局办税服务厅填报；提交给扣缴单位在扣缴客户端软件填报。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
银行借款年利率＝6÷120×100%＝5%；向本公司职工借入生产用资金80万元，允许扣除的借款利息费用限额＝80×5%×6÷12＝2（万元），而实际支付借款利息1.2万元，可以在税前扣除1.2万元，无须纳税调整；应纳税所得额＝32.56（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项A，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项B、C，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业所得税职工教育经费扣除标准：
（1）不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算，并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
个人所得税经营所得职工教育经费扣除标准：
（1）在工资、薪金总额的2.5%的标准内据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）业主本人：以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2.5%的标准内据实扣除。
综上所述，选项A属于企业所得税应纳税所得额和个人所得税经营所得应纳税所得额处理不一致的支出，当选。
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