题目
-
A、
96.37
- B、86.85
- C、81.85
- D、78.59
答案解析
（1）应补缴的增值税税额＝100×0.18×13%－1.3＝1.04（万元）。
（2）应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝1.04×（7%＋3%＋2%）＝0.12（万元）。
（3）应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝1.04＋0.12＝1.16（万元）。
拓展练习
因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税＝40×15%×25%＝1.5（万元）。
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
综上可知选项A、C、E当选。
选项A，国债利息收入，属于免税收入；选项B，企业资产溢余收入，属于其他收入，应计入应纳税所得额；选项C，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应计入应纳税所得额；选项D，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入，应计入应纳税所得额；选项E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。综上所述，选项B、C、D当选。
业务（1）中利息按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，即使未收到利息，也应确认企业所得税收入的实现，利息收入应调增应纳税所得额25万元。
业务（2）国债利息收入免税，应予调减。国债持有期间未兑付的利息收入＝国债金额×年利率×持有天数÷365，因此国债利息收入应调减的应纳税所得额＝20×（4%÷365）×200＝0.44（万元）。
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额9万元。
（1）会计利润＝1900＋150＋50－1300－100－18－22－60－80－40＋52＝532（万元）。
（2）业务（6）中，业务招待费中不合规发票不得税前扣除。业务招待费扣除限额1＝（12－1.5）×60%＝6.3（万元），扣除限额2＝2050×5‰＝10.25（万元），业务招待费可扣除金额为6.3万元，应调增应纳税所得额＝12－6.3＝5.7（万元）。
（3）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，调减应纳税所得额＝1900×10%＝190（万元）。
（4）应纳税所得额＝532－190＋25－0.44－104.4－9－20＋5.7－20－8＝210.86（万元）。
（5）应缴纳的企业所得税＝210.86×25%＝52.72（万元）。
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