题目
答案解析
本题考查消费税应纳税额的计算。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
依据题干数据，甲酒厂应代收代缴消费税税额＝27 500×20×20%＋20×2 000×0.5＝130 000（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
拓展练习
本题考查车辆购置税。
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查政府干预与政府干预失效。
政府干预失效的原因可能发生在诸多方面：（1）政府决策失误；（2）寻租行为；（3）政府提供信息不及时甚至失真；（4）政府职能的“越位”和“缺位”。
【选项C错误】财政手段属于政府干预的渠道和手段之一。
因此，本题正确答案为选项ABDE。
本题考查契税。
【选项B错误】自2023年10月1日起，对个人购买保障性住房，减按1%的税率征收契税。
【选项C错误】以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属相关规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。
因此，本题正确答案为选项ADE。
本题考查企业所得税税收优惠。
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
依据题干数据，技术转让所得的应纳税所得额＝（600－500）×50%＝50（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。
依据题干数据，该企业2024年实际确认的综合利用资源生产的产品的收入＝500×90%＝450（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
依据题干数据，该企业2024年度税前允许扣除的研发费用支出＝100＋100×120%＝220（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税税收优惠。
对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
依据题干数据，该企业2024年度允许税前扣除的基础研发支出＝400＋400×100%＝800（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
【选项A正确】企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足以抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。
【选项B错误】集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
【选项C正确】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足以抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
【选项D错误】对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查销项税额的检查。
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿转让他人，要视同销售货物计算增值税销项税额，其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当天。按所赠货物的成本与所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和，借记“营业外支出”科目，按所赠货物的成本，贷记“库存商品”“原材料”科目，按应纳的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
依据题干数据，该企业业务（1）的会计处理为：
借：营业外支出 115 600
贷：库存商品 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15 600
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查销项税额的检查。
延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。
依据题干数据，该企业业务（2）的会计处理为：
借：长期应收款 1 130 000
贷：主营业务收入 900 000
未实现融资收益 100 000
应交税费——待转销项税额 130 000
借：主营业务成本 800 000
贷：库存商品 800 000
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
企业采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当日，所以该公司应对收到的预付款计提销项税额，即：该公司租赁库房的销项税额＝2 180 000÷（1＋9%）×9%＝180 000（元）。
依据题干数据，该企业业务（3）正确的会计处理为：
借：银行存款 2 180 000
贷：预收账款 2 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 180 000
该企业业务（3）的调整会计分录为：
借：预收账款 180 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 180 000
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据，该企业业务（4）的调整会计分录为：
借：待处理财产损溢 130 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 130 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查销项税额的检查。
依据题干数据，该企业业务（5）的会计处理为：
借：银行存款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
因此，本题正确答案为选项A。
或Ctrl+D收藏本页