题目
本题来源:2025年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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答案解析
答案:
B,C,E
答案解析:选项A,预收账款不属于金融负债。选项D,交易性金融负债因企业自身信用风险导致的公允价值变动,则应计入其他综合收益。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:
若银行要求保留该借款15%的补偿性余额,该笔借款的实际利率=6%/(1-15%)=7.06%。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:利润总额=720/ (1 - 25%)=960(万元)息税前利润=960+200=1160(万元),边际贡献=1160+184=1344(万元),总杠杆系数=基期边际贡献/基期利润总额=1344/960=1.4。总杠杆系数=普通股每股收益变动率/产销量变动率,因此每股收益增长率=1.4×10%=14%。
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第4题
答案解析
答案:
A
答案解析:
2024年该无形资产摊销额=384/(6+2)×10/12=40(万元),计入管理费用;报废损失=384 - 384/(6+2)×4-40=152(万元),计入营业外支出。
综上,甲公司该专利技术对2024年利润总额的影响金额=40(管理费用)+152(营业外支出)=192(万元)。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:发行在外的普通股加权平均数=3500+6000×10/12-3000×2/12=8000(万股),基本每股收益=6400/8000=0.8 (元)。
[要求2]
答案解析:
(1)负债成分的公允价值=10000×2%×(P/A,3%,3)+10000× (P/F,3%,3)=9716.72(万元);
(2)假设转换所增加的净利润=9716.72×3%×(1-25%)=218.63(万元);
(3)假设转换所增加的普通股股数=10000÷100×10=1000(万股);
(4)稀释每股收益=(6400+218.63)÷(8000+1000)=0.74(元)。
[要求3]
答案解析:期末所有者权益=50000+6400+6000×5-3000×4+ (10000-9716.72)=74683.28 (万元),资本保值增值率=期末所有者权益 ÷ 期初所有者权益 =74683.28÷50000=149.37%。
[要求4]
答案解析:平均净资产=(50000+74683.28)÷2=62341.64(万元),净资产收益率=净利润÷平均净资产=6400÷62341.64=10.27%。
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