题目

答案解析
本题考查个人所得税的税收优惠。
国债和国家发行的金融债券利息,免征个人所得税。
【选项A错误】个人转让自用5年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入,免征个人所得税。
【选项B错误】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
【选项D错误】个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票,一次中奖在1万元以下(含1万元)的收入,免征个人所得税。
因此,本题正确答案为选项C。

拓展练习
本题考查公共定价。
平价政策一般适用于从全社会的利益来看,既无须特别鼓励使用,也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务,如公路、公园、铁路、医疗等。
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查税收负担概述。
货物和劳务税税收负担率是指企业在一定时期内缴纳的货物和劳务税税额占同期销售收入或营业收入的比率。其计算公式为:货物和劳务税税收负担率=企业在一定时期实际缴纳的货物和劳务税税额÷同期销售收入(营业收入)×100%。
依据题干数据,该企业当年货物和劳务税税收负担率=(10+15)÷1 000×100%=2.50%。
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查税务行政诉讼。
税务行政诉讼期间,不停止行政行为的执行。但有下列情形之一的,裁定停止执行:
(1)被告认为需要停止执行的。
(2)原告或者利害关系人申请停止执行,人民法院认为该行政行为的执行会造成难以弥补的损失,并且停止执行不损害国家利益、社会公共利益的。
(3)人民法院认为该行政行为的执行会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的。
(4)法律法规规定停止执行的。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查房产税。
从价计征的房产,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%。纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税,因此,对于办公楼A,甲企业自2024年10月~2024年12月征收房产税。
依据题干数据,甲企业2024年应纳房产税税额=2 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=4.2(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查房产税。
从价计征的房产,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%。甲企业于2025年4月10日将办公楼A出售,因此,对于办公楼A,甲企业自2025年1月~2025年4月征收房产税。
依据题干数据,甲企业2025年应纳房产税税额=2 000×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.6(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查契税。
【选项B错误】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。因此,乙企业为契税的纳税人。
【选项C错误】纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。
因此,本题正确答案为选项AD。
本题考查土地增值税。
与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查印花税。
【选项A正确】不动产产权发生转移的,纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
【选项B错误】印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
【选项C错误】应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。
【选项D错误】应按“产权转移书据”缴纳印花税。
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查销项税额的检查。
企业无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品,要视同销售计算增值税销项税额,其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当日。按所赠货物的成本与所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和,借记“营业外支出”科目,按所赠货物的成本,贷记“库存商品”“原材料”科目,按应纳的销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
依据题干数据,该企业业务(1)的会计处理为:
借:营业外支出 115 600
贷:库存商品 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查销项税额的检查。
延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷,企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。
依据题干数据,该企业业务(2)的会计处理为:
借:长期应收款 1 130 000
贷:主营业务收入 900 000
未实现融资收益 100 000
应交税费——待转销项税额 130 000
借:主营业务成本 800 000
贷:库存商品 800 000
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
企业采用预收款方式提供租赁服务,纳税义务发生时间为收到预收款的当日,所以该企业应对收到的预付款计提销项税额,即:该企业租赁库房的销项税额=2 180 000÷(1+9%)×9%=180 000(元)。
依据题干数据,该企业业务(3)正确的会计处理为:
借:银行存款 2 180 000
贷:预收账款 2 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 180 000
该企业业务(3)的调整会计分录为:
借:预收账款 180 000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 180 000
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据,该企业业务(4)的调整会计分录为:
借:待处理财产损溢 130 000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 130 000
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查销项税额的检查。
依据题干数据,该企业业务(5)的会计处理为:
借:银行存款 113 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000
借:主营业务成本 80 000
贷:库存商品 80 000
因此,本题正确答案为选项A。









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