题目

[组合题]某企业是化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,2024年发生如下业务:(1)企业将自产的普通化妆品对外无偿赠送,成本为10万元,不含税售价为12万元;(2)企业赊销普通化妆品,现销条件下不含税价款为90万元,成本为80万元,合同约定2年后付款,付款金额为100万元(不含税);(3)企业出租闲置库房,合同约定租期为2年,一次性收取租金218万元,企业账务处理为:借:银行存款  2 180 000    贷:预收账款  2 180 000(4)企业上月购进的原材料发生非正常损失,购进价款为100万元,上月已经抵扣过进项税额,企业账务处理为:借:待处理财产损益  1 000 000    贷:原材料  1 000 000(5)向小规模纳税人销售高档化妆品,不含税收入为10万元,款项已存入银行,成本8万元。根据上述材料,回答下列问题。
[要求1]业务(1)正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:营业外支出  100 000

    贷:库存商品  100 000

  • B、

    借:营业外支出  115 600

        贷:库存商品  100 000

    应交税费——应交增值税(销项税额)  15 600

  • C、

    借:销售费用  115 600

        贷:库存商品  100 000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)  15 600

  • D、

    借:营业外支出  120 000

    贷:主营业务收入  120 000

    借:主营业务成本  100 000

        贷:库存商品  100 000

[要求2]业务(2)正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:长期应收款  1 130 000

    贷:主营业务收入  900 000

                 未实现融资收益  100 000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)  130 000

  • B、

    借:长期应收款  1 000 000

    贷:主营业务收入  900 000

                 未实现融资收益  100 000

    借:主营业务成本  800 000

        贷:库存商品  800 000

  • C、

    借:长期应收款  1 130 000

    贷:主营业务收入  900 000

                未实现融资收益  100 000

                应交税费——待转销项税额  130 000

    借:主营业务成本  800 000

        贷:库存商品  800 000

  • D、

    借:应收账款  900 000

    贷:主营业务收入  900 000

    借:主营业务成本  800 000

        贷:库存商品  800 000

[要求3]业务(3)调账分录是(    )。
  • A、

    借:银行存款  180 000

    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  180 000

  • B、

    借:预收账款  180 000

        贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  180 000

  • C、

    借:银行存款  2 180 000

    贷:其他业务收入  2 000 000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)  180 000

  • D、

    借:银行存款  2 180 000

    贷:预收账款  2 180 000

[要求4]业务(4)调账分录是(    )。
  • A、

    借:待处理财产损溢  130 000

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)  130 000

  • B、

    借:原材料  130 000

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额)  130 000

  • C、

    借:待处理财产损溢  1 130 000

    贷:原材料  1 000 000

                 应交税费——应交增值税(进项税额转出)  130 000

  • D、

    借:应交税费——应交增值税(进项税额转出)  130 000

    贷:待处理财产损溢  130 000

[要求5]业务(5)正确的账务处理是(    )。
  • A、

    借:银行存款  113 000

    贷:主营业务收入  100 000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)  13 000

    借:主营业务成本  80 000

        贷:库存商品  80 000

  • B、

    借:银行存款  100 000

    贷:主营业务收入  100 000

    借:主营业务成本  80 000

        贷:库存商品  80 000

  • C、

    借:银行存款  110 000

    贷:主营业务收入  100 000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)  10 000

    借:主营业务成本  80 000

        贷:库存商品  80 000

  • D、

    借:银行存款  113 000

    贷:其他业务收入  100 000

                 应交税费——应交增值税(销项税额)  13 000

本题来源:2025年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿转让他人,要视同销售货物计算增值税销项税额,其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当天。按所赠货物的成本与所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和,借记“营业外支出”科目,按所赠货物的成本,贷记“库存商品”“原材料”科目,按应纳的销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

依据题干数据,该企业业务(1)的会计处理为:

借:营业外支出  115 600

    贷:库存商品  100 000

             应交税费——应交增值税(销项税额)  15 600

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案: C
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷,企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。

依据题干数据,该企业业务(2)的会计处理为:

借:长期应收款  1 130 000

    贷:主营业务收入  900 000

             未实现融资收益  100 000

             应交税费——待转销项税额  130 000

借:主营业务成本  800 000

    贷:库存商品  800 000

因此,本题正确答案为选项C。

[要求3]
答案: B
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业采用预收款方式提供租赁服务,纳税义务发生时间为收到预收款的当日,所以该公司应对收到的预付款计提销项税额,即:该公司租赁库房的销项税额=2 180 000÷(1+9%)×9%=180 000(元)。

依据题干数据,该企业业务(3)正确的会计处理为:

借:银行存款  2 180 000

    贷:预收账款  2 000 000

             应交税费——应交增值税(销项税额)  180 000

该企业业务(3)的调整会计分录为:

借:预收账款  180 000

    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  180 000

因此,本题正确答案为选项B。

[要求4]
答案: A
答案解析:

本题考查进项税额的检查。

非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。

依据题干数据,该企业业务(4)的调整会计分录为:

借:待处理财产损溢  130 000

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)  130 000

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

依据题干数据,该企业业务(5)的会计处理为:

借:银行存款  113 000

    贷:主营业务收入  100 000

             应交税费——应交增值税(销项税额)  13 000

借:主营业务成本  80 000

    贷:库存商品  80 000

因此,本题正确答案为选项A。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
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本题考查税收负担概述。

货物和劳务税税收负担率是指企业在一定时期内缴纳的货物和劳务税税额占同期销售收入或营业收入的比率。其计算公式为:货物和劳务税税收负担率=企业在一定时期实际缴纳的货物和劳务税税额÷同期销售收入(营业收入)×100%。

依据题干数据,该企业当年货物和劳务税税收负担率=(10+15)÷1 000×100%=2.50%

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[单选题]下列关于分税制的说法,正确的是(    )。
  • A.分税制是划分商品课税、所得课税和其他课税的一种税收管理制度
  • B.分税制是改革国家与企业分配关系的重要举措
  • C.分税制是划分中央与地方税收管理权限和税收收入的一种财政管理体制
  • D.分税制改革主要是为了确立市场经济体制
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查分税制财政管理体制的基本问题。

分税制财政管理体制简称分税制,是指在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的基础上,按照事权与财权、财力统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入,并辅以补助制的一种财政管理体制。

因此,本题正确答案为选项C。

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第3题
[不定项选择题]转移支付预算的内容有(    )。
  • A.调入资金
  • B.动用预算稳定调节基金
  • C.地方债务收支
  • D.调出资金
  • E.上解上级支出
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

本题考查政府预算编制。

一般公共预算由本级部门预算、转移支付预算和预备费等组成。转移支付预算包括一般性转移支付、专项转移支付、下级上解收入、上解上级支出、调入资金、调出资金、接受其他地区援助、援助其他地区支出、动用预算稳定调节基金、补充预算稳定调节基金等。

因此,本题正确答案为选项ABDE。

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第4题
[单选题]下列关于税收的说法,错误的是(    )。
  • A.征税权力归国家所有
  • B.税收的职能具有主观性
  • C.税收是政府性质决定的
  • D.税收监督职能涉及微观层面和宏观层面
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查税收概述。

【选项B错误】税收的职能具有客观性,不以人们主观意志为转移,不受外部客观经济条件的影响。

因此,本题正确答案为选项B。

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第5题
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。

进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。由买方负担的购货佣金不计入关税的完税价格。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价”与“运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式为:保险费=(货价+运费)×3‰。

依据题干数据,该厂进口该批医疗器械应缴纳关税的完税价格=202+8(202+8×3=210.63(万元)

该厂进口该批医疗器械应缴纳关税=210.63×30%=63.19(万元)

因此,本题正确答案为选项C。

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