题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，选项A不当选；税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等，选项C不当选；各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。符合衰竭期矿山减免税额＝80×6%×30%＝1.44（万元）。
（2）符合小型微利企业减征税额＝（80×6%－1.44）×50%＝1.68（万元）。
（3）甲企业本月应缴纳资源税＝80×6%－1.44－1.68＝1.68（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该公司应纳车辆购置税＝68000×2×10%＝13600（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
甲外贸公司出口纺织品应退的增值税＝4×10%＝0.4（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，从深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项C，高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。
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