题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
增值税销项税额＝5000÷（1＋9%）×9%＝412.84（万元）。与转让不动产相关的城市维护建设税和教育费附加＝（412.84－3000×9%）×（7%＋3%）＝14.28（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据计算；进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城市维护建设税的依据。该企业本期应缴纳城市维护建设税＝（80＋70＋40）×5%＝9.5（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
甲外贸公司出口纺织品应退的增值税＝4×10%＝0.4（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，委托加工收回的葡萄酒不属于已纳消费税扣除范围；选项C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。
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第5题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
选项B，非税收入不包括社会保险费、住房公积金（指计入缴存人个人账户部分）。选项DE，以政府名义接受的捐赠收入，是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入，不包括定向捐赠货币收入、实物捐赠收入以及以不实行公务员管理的事业单位、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入。
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