题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，税收合作信赖主义原则属于税法的基本原则；选项C，新法优于旧法原则，有效解决了因法律修订导致新旧法律规定冲突的问题；选项D，同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，这体现了特别法优于普通法原则。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。符合衰竭期矿山减免税额＝80×6%×30%＝1.44（万元）。
（2）符合小型微利企业减征税额＝（80×6%－1.44）×50%＝1.68（万元）。
（3）甲企业本月应缴纳资源税＝80×6%－1.44－1.68＝1.68（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
从量计征资源税的计税依据为销售数量，而非开采数量。该能源公司当月应缴纳资源税＝24×20＝480（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票；选项B，支付机构在销售多用途卡时，取得预收资金不需缴纳增值税；选项C，持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：
选项A，应税大气污染物的计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数。选项D，每一排放口的第一类应税水污染物按照前五项征税；其他类水污染物按照前三项征税。
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