题目
答案解析
甲外贸公司出口纺织品应退的增值税＝4×10%＝0.4（万元）。
拓展练习
（1）茶叶（包括各种毛茶）属于农产品，税率9%，农业生产者销售自产的农产品免税；（2）精制茶不属于农产品，税率13%，不免税；（3）边销茶不属于农产品，税率13%，但免征。该茶场当月销项税额＝80×13%＝10.4（万元）。
选项A，纳税人（卷烟批发企业除外）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项D，卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
选项B，从深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项C，高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。
环境保护税按月计算、按季申报缴纳；自季度终了之日起15日内缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；自纳税义务发生之日起15日内缴纳税款。
增值税销项税额＝1130÷（1＋13%）×13%＋1300×6%＝208（万元）。
转出进项税金额＝200×13%×30%＋30＝37.8（万元）。
当期增值税进项税额＝130＋（300＋200）×13%＋10000×9%＋300×6%＋30－37.8＝1105.2（万元）。
当期应纳税额＝208－1105.2＝-897.2（万元）。
当期期末留抵税额＝│-897.2│＝897.2（万元）。
当期免抵退税额＝6000×13%＝780（万元）。
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额。
当期应退税额＝当期免抵退税额＝780（万元）。
结转下期留抵税额＝897.2－780＝117.2（万元）。
当期免抵税额＝0（万元）。
当期可抵进项税额＝130＋（300＋200）×13%＋10000×9%＋300×6%＋30－30－7.8＝1105.2（万元）。
当期可计提加计抵减的进项税额＝（1105.2－130）×[（1000＋1300）÷（1000＋1300＋6000）]×15%＝270.24×15%＝40.54（万元）。
当期可抵加计抵税额＝100＋40.54＝140.54（万元）。
选项A、B，企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减。选项C、D、E，在留抵退税或留抵抵欠后做进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。
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