题目
答案解析
拓展练习
回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税；该辆小汽车转让给我国公民李某，免税条件消失，要按规定补缴车辆购置税。免税条件消失的车辆，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止，使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。由小汽车的购买使用人李某补缴，应补缴的车辆购置税＝240000×（1－2×10%）×10%＝19200（元）。
个人将购买满2年的住房对外销售，免征增值税，非住房差额（销售收入减去购买价款）按5%的征收率缴纳增值税。自然人应在房屋所在地进行纳税申报，无需预缴税款。
消费税计税价格核定权限：（1）卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）白酒以及其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
（1）从深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%。
（2）开采原油过程中，用于加热的原油免税。
（3）将开采的原油对外赠送，要正常缴纳资源税；开采天然气对外销售的，当月要计算缴纳资源税，当月未售的不缴纳。
（4）该企业当月应纳资源税＝[（20＋3）×7000×6%＋600×2×6%]×（1－30%）＝9732×（1－30%）＝6812.4（万元）。
（1）将自采铁原矿直接销售，以及赞助给其他企业，均应缴纳资源税；但洗选加工铁选矿的移送环节不缴纳资源税；该企业8月应缴纳铁原矿资源税＝（710－10）÷10000×（10000＋500）×3%＝22.05（万元）。
（2）将加工的铁选矿销售，应缴纳资源税，该企业8月应缴纳铁选矿资源税＝495×2%＝9.9（万元）。
（3）该企业8月应缴纳铁原矿和铁选矿资源税共计＝22.05＋9.9＝31.95（万元）。
（1）将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，且按同类价确定计税依据。（2）将自采原煤用于连续生产选煤，移送时不缴纳资源税；生产的选煤对外销售，按选煤正常缴纳资源税。（3）该企业当月应缴纳资源税＝4000÷8×（8＋2）×8%＋6000×5%＝700（万元）。
选项A，纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐生产地缴纳资源税；选项B，自用资源税应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当天；选项D，资源税按月或按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
增值税销项税额＝1130÷（1＋13%）×13%＋1300×6%＝208（万元）。
转出进项税金额＝200×13%×30%＋30＝37.8（万元）。
当期增值税进项税额＝130＋（300＋200）×13%＋10000×9%＋300×6%＋30－37.8＝1105.2（万元）。
当期应纳税额＝208－1105.2＝-897.2（万元）。
当期期末留抵税额＝│-897.2│＝897.2（万元）。
当期免抵退税额＝6000×13%＝780（万元）。
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额。
当期应退税额＝当期免抵退税额＝780（万元）。
结转下期留抵税额＝897.2－780＝117.2（万元）。
当期免抵税额＝0（万元）。
当期可抵进项税额＝130＋（300＋200）×13%＋10000×9%＋300×6%＋30－30－7.8＝1105.2（万元）。
当期可计提加计抵减的进项税额＝（1105.2－130）×[（1000＋1300）÷（1000＋1300＋6000）]×15%＝270.24×15%＝40.54（万元）。
当期可抵加计抵税额＝100＋40.54＝140.54（万元）。
选项A、B，企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减。选项C、D、E，在留抵退税或留抵抵欠后做进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。
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