题目
本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：①ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、电子发票（铁路电子客票）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，资料齐全的，税务部门即时出具清税文书，若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书：（1）办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务部门办理清税的。（2）对未处于税务检查状态（选项C）、无欠税（滞纳金）及罚款（选项D）、已缴销增值税专用发票及税控设备（选项A），且符合下列情形之一的纳税人：①纳税信用级别为A级和B级的纳税人；②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定行业领军人才等创办的企业；④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
税务行政诉讼的管辖
（1）普通管辖：一般税务行政案件由最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖，经复议的案件，复议机关改变原行政行为的，也可由复议机关所在地人民法院管辖。
（2）专属管辖：因不动产提起的税务行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。
（3）选择管辖：两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼，原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
混合销售行为是指一项销售行为中既涉及货物又涉及服务。
选项A、C、D，均属于兼营行为，多项行为涉及不同税率或征收率，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项A，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款不服，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；
对已处罚款和加处罚款都不服，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；
选项B，对计划单列市税务局的行政行为不服，向国家税务总局申请行政复议；
选项C，对国家税务总局的行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议，如果对行政复议决定不服，可向人民法院起诉，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；
选项E，被撤销的税务机关，撤销前作出的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
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