题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：该股票的资本成本率＝6/[30×（1－3％）]＋5％＝25.62％。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：该设备的初始入账价值＝120＋0.6＋0.8＋6＝127.4（万元）；2026年应计提折旧＝127.4×2/10×1/2＋（127.4－127.4×2/10）×2/10×1/2＝22.93（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：合并日，长期股权投资的初始投资成本＝51 780×60％＋1 760＝32 828（万元），选项A、B错误，选项C正确；同一控制下的控股合并，不确认无形资产的处置损益，选项D错误。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：履约进度＝200/（200＋100）＝2/3；甲公司2025年该设备安装业务应确认的收入＝480×2/3＝320（万元），选项A正确。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B错误，分步法适用于大量大批的多步骤生产，平行结转分步法主要用于不需分步计算半成品成本的情形，也称为不计算半成品成本分步法。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：甲公司应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额＝7 000×30％＝2 100（万元），大于取得股权支付的对价2 050万元，应调增甲公司长期股权投资的初始入账价值50万元（2 100－2 050），同时确认营业外收入50万元，选项B正确。
[要求2]
答案解析：
2023年度，甲公司应确认的投资收益=[1 000－（3 000－1 000）/10]×30％=240（万元） ，选项A错误，选项B正确；
2023年度，甲公司应确认其他综合收益金额=50×30％=15（万元），选项D正确；
2023年末，甲公司持有的长期股权投资的账面价值＝2 100＋240＋15＝2 355（万元），选项C错误；
甲公司拟长期持有股权，相关暂时性差异在未来期间不会转回，所以甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算形成的暂时性差异不确认递延所得税，选项E错误。
[要求3]
答案解析：2024年度甲公司应确认的损益＝[1 200－（3 000－1 000）/10－（200－200×10/55×9/12）]×30％＝248.18（万元）。
[要求4]
答案解析：甲公司取得丙公司80％的股权，且甲公司和乙公司无关联方关系，属于非同一控制下的企业合并，甲公司取得长期股权投资的初始投资成本应按照付出对价的公允价值入账，发生的审计等费用应计入管理费用，选项B正确。
[要求5]
答案解析：根据资料三，2024年度甲公司应确认的损益金额＝3 000×80％-250＝2150（万元）。
[要求6]
答案解析：
甲公司出售40％丙公司股权，属于长期股权投资成本法转为权益法，应将出售部分股权结转账面价值，同时确认处置损益，剩余部分股权应进行追溯调整。
（1）处置部分股权应确认损益＝4 000－5 000×50％＝1 500（万元）
（2）剩余部分股权追溯调整
原投资时点，调整留存收益金额（负商誉）＝7 500×40％－5 000×50％＝500（万元），
原投资时点至处置投资当期期初应调整留存收益金额（以前年度实现损益）＝（10 000－3 000）×40％＝2 800（万元），
处置投资当期期初至处置日，应调整投资收益金额（当年实现损益）＝2 000×40％＝800（万元）。
综上，应调整留存收益金额＝500＋2 800＝3 300（万元），应确认的投资收益金额＝1 500＋800＝2 300（万元），调整后的长期股权投资的账面价值＝5 000×50％＋3 300＋800＝6 600（万元）。
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