题目

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:该股票的资本成本率=6/[30×(1-3%)]+5%=25.62%。
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拓展练习

第2题
答案解析
答案: C
答案解析:合并日,长期股权投资的初始投资成本=51 780×60%+1 760=32 828(万元),选项A、B错误,选项C正确;同一控制下的控股合并,不确认无形资产的处置损益,选项D错误。
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第4题
[单选题]下列各项中,关于产品成本计算方法适用范围的表述中错误的是(  )。
  • A.品种法适合单步骤、大量生产的企业
  • B.平行结转分步法适用于大量大批需要计算各步骤半成品成本的企业
  • C.分批法适用于单件、小批生产的企业
  • D.逐步结转分步法适用于大量大批需要计算各步骤半成品成本的企业
答案解析
答案: B
答案解析:选项B错误,分步法适用于大量大批的多步骤生产,平行结转分步法主要用于不需分步计算半成品成本的情形,也称为不计算半成品成本分步法。
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第5题
[组合题]

甲公司2023年度至2025年度发生的交易或事项如下:

资料一:2023年1月1日,甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30%的股权,转让价格为2 000万元,发生交易费用50万元,款项已用银行存款支付,乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。

取得投资当日,乙公司的净资产账面价值为5 000万元,可辨认净资产公允价值为7 000万元,除账面价值为1 000万元、公允价值为3 000万元的专利权外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。受让乙公司股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。

2023年,乙公司账面实现净利润1 000万元,因非货币性金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元(不考虑所得税的影响)。

资料二:2024年3月1日,甲公司向乙公司出售一批存货,该存货成本为800万元,售价为1 000万元,乙公司收到后作为固定资产使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,税法与会计的处理相同。

2024年度,乙公司实现净利润为1 200万元,无其他所有者权益变动。

资料三:2024年1月1日,甲公司以5 000万元的价格取得丙公司80%的股权,发生审计评估等费用250万元,当日,丙公司可辨认净资产的账面价值为7 500万元(与公允价值相等)。甲公司和丙公司无关联方关系。

2024年3月15日,丙公司宣告发放现金股利3 000万元。

2024年度丙公司实现利润10 000万元。

2025年7月1日,甲公司出售40%的丙公司股权,取得价款4 000万元,出售后仍具有重大影响,剩余股权当日的公允价值为4 000万元。2025年1月1日至2025年7月1日,丙公司实现利润2 000万元。

其他相关资料:乙公司会计政策和会计期间与甲公司相同。甲公司和乙公司适用所得税税率为25%。

取得乙公司股权日,乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑所得税的影响。不考虑除所得税以外的税费及其他因素。

根据以上资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:甲公司应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额=7 000×30%=2 100(万元),大于取得股权支付的对价2 050万元,应调增甲公司长期股权投资的初始入账价值50万元(2 100-2 050),同时确认营业外收入50万元,选项B正确。
[要求2]
答案解析:

2023年度,甲公司应确认的投资收益=[1 000-(3 000-1 000)/10]×30%=240(万元) ,选项A错误,选项B正确;

2023年度,甲公司应确认其他综合收益金额=50×30%=15(万元),选项D正确;

2023年末,甲公司持有的长期股权投资的账面价值=2 100+240+15=2 355(万元),选项C错误;

甲公司拟长期持有股权,相关暂时性差异在未来期间不会转回,所以甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算形成的暂时性差异不确认递延所得税,选项E错误。

[要求3]
答案解析:2024年度甲公司应确认的损益=[1 200-(3 000-1 000)/10-(200-200×10/55×9/12)]×30%=248.18(万元)。
[要求4]
答案解析:甲公司取得丙公司80%的股权,且甲公司和乙公司无关联方关系,属于非同一控制下的企业合并,甲公司取得长期股权投资的初始投资成本应按照付出对价的公允价值入账,发生的审计等费用应计入管理费用,选项B正确。
[要求5]
答案解析:根据资料三,2024年度甲公司应确认的损益金额=3 000×80%-250=2150(万元)。
[要求6]
答案解析:

甲公司出售40%丙公司股权,属于长期股权投资成本法转为权益法,应将出售部分股权结转账面价值,同时确认处置损益,剩余部分股权应进行追溯调整。

(1)处置部分股权应确认损益=4 000-5 000×50%=1 500(万元)

(2)剩余部分股权追溯调整

原投资时点,调整留存收益金额(负商誉)=7 500×40%-5 000×50%=500(万元),

原投资时点至处置投资当期期初应调整留存收益金额(以前年度实现损益)=(10 000-3 000)×40%=2 800(万元),

处置投资当期期初至处置日,应调整投资收益金额(当年实现损益)=2 000×40%=800(万元)。

综上,应调整留存收益金额=500+2 800=3 300(万元),应确认的投资收益金额=1 500+800=2 300(万元),调整后的长期股权投资的账面价值=5 000×50%+3 300+800=6 600(万元)。

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