题目
本题来源:2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案:
D
答案解析:用于出售的数据资源应确认为存货;企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:
年折旧额=80 000×(1-5%)/10=7 600(元)。
目前账面价值=80 000-7 600×5=42 000(元)。
该处置业务对当期现金流量的影响=40 000-(40 000-42 000)×25%=40 500(元)。
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第2题
答案解析
答案:
A
答案解析:存货净损失是存货的账面价值扣除由保险公司和过失人员赔款后的净额=(40 000+5 200)-21 000=24 200(元)。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:甲公司2025年一般借款的借款费用资本化率=(1 000×6%+10 000×8%)/(1 000+10 000)=7.82%,选项C正确。
[要求2]
答案解析:甲公司2025年所占用一般借款资本化利息=3 000×9/12×7.82%+2 000×7/12×7.82%=267.18(万元),则甲公司2025年一般借款利息应计入财务费用的金额=1 000×6%+10 000×8%-267.18=592.82(万元),选项C正确。
[要求3]
答案解析:建造该办公楼的初始入账价值=1 500+3 500+2 000+2 000×8%+3 000×10/12×7.82%+2 000×7/12×7.82%=7 446.73(万元)。
[要求4]
答案解析:因为该交换不具有商业实质,所以应以账面价值为基础进行核算,专利技术的入账价值=7 446.73+8 000×9%-7 500×6%-770=6 946.73(万元)。
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第4题
答案解析
答案:
B
答案解析:采用固定股利支付率政策,股利与公司盈余紧密地配合,体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则。选项B正确。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:甲公司应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额=7 000×30%=2 100(万元),大于取得股权支付的对价2 050万元,应调增甲公司长期股权投资的初始入账价值50万元(2 100-2 050),同时确认营业外收入50万元,选项B正确。
[要求2]
答案解析:
2023年度,甲公司应确认的投资收益=[1 000-(3 000-1 000)/10]×30%=240(万元) ,选项A错误,选项B正确;
2023年度,甲公司应确认其他综合收益金额=50×30%=15(万元),选项D正确;
2023年末,甲公司持有的长期股权投资的账面价值=2 100+240+15=2 355(万元),选项C错误;
甲公司拟长期持有股权,相关暂时性差异在未来期间不会转回,所以甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算形成的暂时性差异不确认递延所得税,选项E错误。
[要求3]
答案解析:2024年度甲公司应确认的损益=[1 200-(3 000-1 000)/10-(200-200×10/55×9/12)]×30%=248.18(万元)。
[要求4]
答案解析:甲公司取得丙公司80%的股权,且甲公司和乙公司无关联方关系,属于非同一控制下的企业合并,甲公司取得长期股权投资的初始投资成本应按照付出对价的公允价值入账,发生的审计等费用应计入管理费用,选项B正确。
[要求5]
答案解析:根据资料三,2024年度甲公司应确认的损益金额=3 000×80%-250=2150(万元)。
[要求6]
答案解析:
甲公司出售40%丙公司股权,属于长期股权投资成本法转为权益法,应将出售部分股权结转账面价值,同时确认处置损益,剩余部分股权应进行追溯调整。
(1)处置部分股权应确认损益=4 000-5 000×50%=1 500(万元)
(2)剩余部分股权追溯调整
原投资时点,调整留存收益金额(负商誉)=7 500×40%-5 000×50%=500(万元),
原投资时点至处置投资当期期初应调整留存收益金额(以前年度实现损益)=(10 000-3 000)×40%=2 800(万元),
处置投资当期期初至处置日,应调整投资收益金额(当年实现损益)=2 000×40%=800(万元)。
综上,应调整留存收益金额=500+2 800=3 300(万元),应确认的投资收益金额=1 500+800=2 300(万元),调整后的长期股权投资的账面价值=5 000×50%+3 300+800=6 600(万元)。
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