题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅱ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。另外，对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。自2018年3月13日起，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者（包括境外经纪机构），从事中国境内原油期货交易取得的所得（不含实物交割所得），暂不征收企业所得税。对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；选项B，采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；选项D，将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，经营所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：挂车按货车税额的50%计算缴纳车船税。该企业2023年应缴纳车船税＝10×9.4×20＋5×7.8×20×50%＋2×3.5×20×6÷12＝2340（元）。
[要求2]
答案解析：该企业2023年应缴纳房产税＝（3000＋800）×（1－20%）×1.2%×6÷12＋（3000＋800－300）×（1－20%）×1.2%×6÷12＋24÷12×6×12%＝36.48（万元）＝364800（元）。
[要求3]
答案解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税＝（80000－10000）×10＋15000×10×5÷12＝762500（元）。
[要求4]
答案解析：该企业2023年应缴纳印花税＝（24×3×1‰＋16×0.5‰＋10×0.3‰＋40×1‰）×10000＋5000×10×1‰＝1280（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
（1）4月1日至7月31日不得扣除的借款利息＝15×4×（700－350）÷2000＝10.5（万元）；
（2）8月1日至9月30日不得扣除的借款利息＝15×2×（700－350－180）÷2000＝2.55（万元）；
（3）10月1日至12月31日不得扣除的借款利息＝15×3×（700－350－180－100）÷2000＝1.58（万元）；
（4）2024年度内不得扣除的借款利息总额＝10.5＋2.55＋1.58＝14.63（万元）。
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