甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算，并按月计算汇兑损益，某年度8月31日的市场汇率为1美元＝6.25元人民币，9月1日的市场汇率为1美元＝6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元＝6.15元人民币，则下列各项9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（　　）。|2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算，并按月计算汇兑损益，某年度8月31日的市场汇率为1美元＝6.25元人民币，9月1日的市场汇率为1美元＝6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元＝6.15元人民币，则下列各项9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（　　）。

A.借记银行存款（美元户）10400元人民币
B.借记银行存款（美元户）10800元人民币
C.贷记应收账款（美元户）1450元人民币
D.
贷记应收账款（美元户）1850元人民币

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答案解析

答案： C

答案解析：银行存款外币账户产生的汇兑差额＝（100000＋8000）×6.15－（100000×6.25＋8000×6.2）＝－10400（元人民币），为汇兑损失，贷记银行存款10400元人民币，选项A、B错误；应收账款外币账户产生的汇兑差额＝（10000－8000＋25000）×6.15－（10000×6.25－8000×6.25＋25000×6.2）＝－1450（元人民币），为汇兑损失，贷记应收账款1450元人民币，选项D错误。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中，影响固定资产处置损益的有（　　）。

A.
固定资产原价
B.
固定资产清理费用
C.
固定资产处置收入
D.
固定资产减值准备
E.
固定资产处置时收到的增值税销项税额

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

影响固定资产处置损益的项目：固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费。选项A、D影响处置时固定资产的账面价值，选项B为处置清理费用，选项C为处置取得的价款。选项E，收到的增值税销项税额计入银行存款，并不计入固定资产清理，不影响处置净损益。

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第2题

[单选题]甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算，2024年4月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1060万元（其中包括暂估入库的计划成本60万元），材料成本差异借方发生额为6万元，本月发出材料的计划成本为700万元，则甲公司月末库存材料的实际成本为（　　）万元。

A.500
B.498.75
C.501.25
D.503

答案解析

答案： C

答案解析：本月新增的不含暂估入库的计划成本额＝1060－60＝1000（万元），本月的材料成本差异率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100%＝0.25%。月末库存材料的实际成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25%）＝501.25（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司以一项专利权换入乙公司一项固定资产，该项交换具有商业实质。交换日，甲公司该专利权原价为300万元，已计提摊销45万元，公允价值为280万元；乙公司该固定资产原价为400万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备75万元，公允价值为280万元。不考虑其他因素，甲公司因该项交换应确认的资产处置损益为（　　）万元。

A.0
B.25
C.30
D.55

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司因该项交换应确认的资产处置损益＝280－（300－45）＝25（万元），选项B正确。

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第4题

[单选题]甲公司拥有一项M专利技术，其原值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。截至2023年12月31日，M专利技术已使用2年。2024年1月1日，甲公司开始建造新设备，并于当日将M专利技术用于新设备的建造，2024年10月31日，新设备达到预定可使用状态。2024年11月1日，甲公司将M专利技术转为行政管理部门使用。2024年12月31日，M专利技术的可收回金额为210万元。不考虑其他因素，M专利技术对甲公司2024年营业利润的影响金额为（　　）万元。

A.-150
B.-20
C.-200
D.-50

答案解析

答案： D

答案解析：M专利技术影响2024年营业利润的事项有：（1）摊销。1月—10月M专利技术用于新设备建造，满足资本化条件，应将该期间的摊销金额计入设备成本，不影响营业利润；从11月开始为行政管理部门使用，期间摊销金额20万元（600÷5÷12×2）应计入管理费用，影响营业利润；（2）减值。2024年12月31日，M专利技术的账面价值为240万元（600－600÷5×3），大于可收回金额210万元，需计提30万元减值，影响营业利润。综上所述，M专利技术对2024年营业利润的影响金额＝－20－30＝－50（万元），选项D当选。

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第5题

[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，2024年度的所得税汇算清缴于2025年5月15日完成。2023年12月31日，甲公司与承租人乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2024年1月1日至2025年12月31日，每月租金10万元，于每月月末收取。2025年4月10日，甲公司发现漏记了2024年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。该差错更正对2025年年初留存收益的影响金额为（　　）万元。

A.90
B.120
C.-90
D.-120

答案解析

答案： A

答案解析：

该差错更正对2025年年初留存收益的影响金额＝10×12×（1－25%）＝90（万元）。