题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：
该差错更正对2025年年初留存收益的影响金额＝10×12×（1－25%）＝90（万元）。
相关会计分录如下：
借：应收账款等120
贷：以前年度损益调整——其他业务收入120
借：以前年度损益调整——所得税费用（120×25%）30
贷：应交税费——应交所得税30
借：以前年度损益调整（120－30）90
贷：盈余公积9
利润分配——未分配利润81
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
选项C，外购应税消费品用于生产非应税消费品，消费税不允许抵扣，应计入外购应税消费品成本。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
甲公司该项应收票据的到期值＝1130000×（1＋9%×3/12）＝1155425（元），贴现息＝1155425×12%×2/12＝23108.5（元），贴现额＝1155425－23108.5＝1132316.5（元），贴现时应收票据的账面余额＝1130000×（1＋9%×1/12）＝1138475（元），所以应计入财务费用的金额＝1138475－1132316.5＝6158.5（元）。
会计分录为：
借：银行存款 1132316.5
财务费用 6158.5
贷：应收票据 1138475
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：本月新增的不含暂估入库的计划成本额＝1060－60＝1000（万元），本月的材料成本差异率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100%＝0.25%。月末库存材料的实际成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25%）＝501.25（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：该项非专利技术应计提的减值额＝（250－25）－180＝45（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本＝被合并方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额＋最终控制方收购被合并方时形成的商誉＝9000×60%＋300＝5700（万元）。
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