题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：该事项需要确认使用权资产并计提折旧，因为其资产产生的经济利益归承租方所有，与自有资产无异，应作为自有资产处理，所以该事项体现的是实质重于形式。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：在流动资产的融资策略中，融资的长期来源包括自发性流动负债、长期负债以及股东权益资本；短期来源主要是指临时性流动负债，如短期银行借款。
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第2题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：未实行“免抵退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，应借记“应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”，选项C错误；因辞退福利而确认的应付职工薪酬不得计入资产的成本，应一次性计入当期损益，选项D错误；以外购商品作为福利发放给职工的，应将按照成本结转并将进项税额转出，无需视同销售，选项E错误。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：b＝（160－144）/（1 120－960）＝0.1，a＝144－960×0.1＝48（万元），即不变资金为48（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：
使用权资产的初始计量金额＝（10－0.3）×（P/A，5％，10）＋3＝77.89（万元），选项A错误；
租赁负债的初始计量金额＝（10－0.3）×（P/A，5％，10）＝74.89（万元），选项B错误；
递延所得税资产初始计量金额＝74.89×25％＝18.72（万元），递延所得税负债初始计量金额＝77.89×25％＝19.47（万元），选项C正确；
2025年末甲公司应确认的利息费用＝74.89×5％＝3.74（万元），应确认的使用权资产折旧＝77.89/10＝7.79（万元），应转回的递延所得税资产＝（9.7－3.74）×25％＝1.49（万元），应转回的递延所得税负债＝7.79×25％＝1.95（万元），选项D错误，选项E正确。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：递延所得税负债是由于固定资产账面价值大于计税基础产生，如会计折旧小于税法折旧导致，需要还原折旧差异，即（25－20）/25％＝20（万元），该差异在计算当期应交所得税时应纳税调减，甲公司2025年的当期应交所得税＝（210－10＋20－20）×25％＝50（万元），选项C正确。
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