题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考
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答案解析
答案：
B
答案解析：
企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当确认的预计负债金额＝80×8%＝6.4（万元）。
相关会计分录为：
2024年10月1日：
借：应收账款 90.4
贷：主营业务收入 70.4
预计负债——应付退货款 （80×12%）9.6
应交税费——应交增值税（销项税额）10.4
2024年12月31日：
借：预计负债——应付退货款（9.6－6.4）3.2
贷：主营业务收入3.2
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A计入财务费用；选项B计入公允价值变动损益；选项C计入其他综合收益；选项D计入其他综合收益；选项E计入财务费用。
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第2题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
选项A，现金结算的股份支付，等待期内按照权益工具资产负债表日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项C，生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费，应计入制造费用。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司因该项交换应确认的资产处置损益＝280－（300－45）＝25（万元），选项B正确。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
甲公司与该建造合同相关的合同资产项目金额＝收入结转－价款结算＝（12000＋11000）－（11000＋11800）＝200（万元），选项A正确。
相关会计分录如下：
2023年12月31日：
借：合同结算——收入结转12000
贷：主营业务收入12000
借：应收账款11000
贷：合同结算——价款结算11000
2024年12月31日：
借：合同结算——收入结转11000
贷：主营业务收入11000
借：应收账款11800
贷：合同结算——价款结算11800
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