题目

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项,应当作为负债进行会计处理,不计入交易价格。所以,应当确认的预计负债金额=80×8%=6.4(万元)。

相关会计分录为:

2024年10月1日:

借:应收账款 90.4

 贷:主营业务收入 70.4

   预计负债——应付退货款 (80×12%)9.6

   应交税费——应交增值税(销项税额)10.4

2024年12月31日:

借:预计负债——应付退货款(9.6-6.4)3.2

 贷:主营业务收入3.2

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]

下列各项金融资产相关交易事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有(  )。

  • A.

    分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债券投资的汇兑差额

  • B.

    分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

  • C.

    指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的公允价值变动额汇兑差额

  • D.

    指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

  • E.

    以摊余成本计量的境外债券投资的汇兑差额

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A计入财务费用;选项B计入公允价值变动损益;选项C计入其他综合收益;选项D计入其他综合收益;选项E计入财务费用。

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第2题
[不定项选择题]

下列会计事项中,应记入“管理费用”科目的有(  )。

  • A.

    以现金结算的股份支付换取职工服务,等待期内按照权益工具资产负债表日的公允价值确认的金额

  • B.

    筹建期间发生的开办费

  • C.

    生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费

  • D.

    行政管理人员工资

  • E.

    同一控制下企业合并,发生的相关审计费、法律服务费

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,现金结算的股份支付,等待期内按照权益工具资产负债表日的公允价值确认的金额,应该根据提供服务的受益对象分别处理,不一定计入管理费用;选项C,生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费,应计入制造费用。

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(  )。

  • A.

    账面价值大于计税基础的资产

  • B.

    账面价值大于计税基础的负债

  • C.

    超过税法扣除标准的业务宣传费

  • D.

    按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  • E.

    免税企业合并确认的商誉

答案解析
答案: A,E
答案解析:

选项B、C、D产生可抵扣暂时性差异。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司与该建造合同相关的合同资产项目金额=收入结转-价款结算=(12000+11000)-(11000+11800)=200(万元),选项A正确。

相关会计分录如下:

2023年12月31日:

借:合同结算——收入结转12000

 贷:主营业务收入12000

借:应收账款11000

 贷:合同结算——价款结算11000

2024年12月31日:

借:合同结算——收入结转11000

 贷:主营业务收入11000

借:应收账款11800

 贷:合同结算——价款结算11800

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