题目

答案解析
取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。取得时所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当作为应收项目单独列示。

拓展练习
选项A不当选:不得免征和抵扣的税额 =500×(13%-10%)=15(万元)。
选项C不当选:免抵退税额 =500×10%=50(万元)。
选项B不当选、选项 D 当选:当期应纳税额 =0-(10-15)-30=-25(万元),其绝对值小于免抵退税 50 万元,说明只能出口退税 25 万元,免抵税额(即出口抵减内销产品应纳税额)为 25 万元。

租赁付款额,是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项。
租赁付款额包括以下五项内容:
(1)固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金额。(选项A)
(2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。(选项B)
(3)购买选择权的行权价格,前提是承租人合理确定将行使该选择权。
(4)行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。
(5)根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。(选项D)

选项A,短期借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%,正确;选项B,采用收款法时,短期借款的实际利率就是名义利率,错误;选项C,加息法下,企业所负担的实际利率高于名义利率大约1倍,短期借款的实际利率=(200×5%)/(200/2)=10%,错误;选项D,短期借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%,正确;选项E,甲公司应向银行支付承诺费=(8000-5000)x0.5%=15(万元),正确。


处置黄河公司40%股权应确认的投资收益=4000-4800/60%×40%=800(万元)。
借:银行存款4000
贷:长期股权投资(4800/60%×40%)3200
投资收益800
出售40%股权后,长江公司持有对黄河公司股权投资由成本法改为权益法核算,剩余20%部分进行追溯调整。2022年1月1日持有的黄河公司20%股权应确认“长期股权投资一一损益调整”科目金额=(500-40)×20%=92(万元)。
(1)对初始投资成本的调整:
初始投资成本=4800÷60%×20%=1600(万元),原投资时应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=9000×20%=1800(万元),前者小,应调增长期股权投资的账面价值。
借:长期股权投资—-投资成本200
贷:盈余公积20
利润分配——未分配利润180
(2)对净利润和分配现金股利的追溯调整:
借:长期股权投资一一损益调整[(500-40)×20%]92
贷:盈余公积9.2
利润分配一一未分配利润82.8
(3)对其他综合收益的调整:
借:长期股权投资一一其他综合收益(200×20%)40
贷:其他综合收益 40
选项A,2022年度黄河公司调整后的净利润=1000-(520-400)+(520-400)÷10×2/12=882(万元),长江公司按持股比例确认的金额=882×20%=176.4(万元),长期股权投资账面余额增加=176.4+100×20%+200×20%=236.4(万元);选项B,根据黄河公司的净利润计算的投资收益会增加长江公司本年度留存收益,金额为176.4万元;选项E,权益法下核算的长期股权投资需要考虑未实现的内部交易损益的影响。相关会计分录如下:
借:长期股权投资——损益调整 176.4
贷:投资收益176.4
借:长期股权投资一一其他综合收益(100×20%)20
贷:其他综合收益 20
借:长期股权投资一一其他权益变动(200×20%)40
贷:资本公积——其他资本公积40
长江公司转让黄河公司10%股权时,应确认投资收益=(1200+1200)-2168.4+60+40=331.6(万元)。相关会计分录如下:
借:银行存款1200
其他权益工具投资——成本1200
贷:长期股权投资——投资成本1800
——损益调整(92+176.4)268.4
——其他综合收益(40+20) 60
——其他权益变动40
投资收益231.6
借:其他综合收益60
贷:投资收益60
借:资本公积——其他资本公积40
贷:投资收益40
截止2023年12月31日,上述股权投资业务对长江公司所有者权益累计影响金额=事项(1)现金股利40×60%+事项(2)处置收益800+追溯调整(9000×20%-4800/60%×20%)+(500-40)×20%+200×20%+事项(3)权益法核算176.4+(100+200)×20%+事项(4)处置收益(1200+1200)-2168.4+事项(5)公允价值变动(1400-1200)=1824(万元)。









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