题目
答案解析
取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。取得时所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当作为应收项目单独列示。
拓展练习
甲公司2023年度因上述交易或事项直接影响利润总额＝200＋50＋50＝300（万元），租赁办公用房发生改良支出应资本化计入资产成本。
2023年12月10日存货的移动平均单位成本=（6000+250×45）/（150+250）=43.125（元/件）；12月15日发出存货后，剩余存货数量=150+250-300=100（件）；12月20日存货的移动平均单位成本=(100×43.125+500×42) / (100+ 500) =42.1875（元/件）；12月26日发出存货后剩余存货数量=100+500-400=200（件），12月末该产成品的账面余额=200×42.1875=8437.5（元）。
选项A，本期确认的合同负债按税法规定计入本期应纳税所得额的，其计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，未弥补亏损会导致未来的应纳税所得额减少，其性质属于可抵扣暂时性差异；选项C，负债的账面价值小于计税基础时，产生应纳税暂时性差异；选项D，当年购入的生产设备作为固定资产核算，假设其使用年限为4年，预计净残值为0，会计上按年限平均法计提折旧，年折旧率=1/4×100%=25%，税法按照年数总和法计提折旧，第一年年折旧率=4/10×100%=40%，折旧越大，账面价值越小，因此会计上的账面价值大于税法计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项E，不产生暂时性差异。
（1）2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值＝800－800×2/10＝640（万元），大于可收回金额为580万元，固定资产发生减值，应计提减值准备金额＝640－580＝60（万元），计提减值准备后的账面价值为580万元。
（2）计税基础＝800－800÷10＝720（万元）。
（3）资产的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝720－580=140（万元）。
（1）2023年末，设备的账面价值＝145－145×2/5×6/12＝116（万元）；
（2）计税基础＝145－145＝0。
（3）资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异＝116－0＝116（万元）。
长城公司收到企业所得税税款时，相关会计分录如下（单位：元）：
借：银行存款1000000
贷：所得税费用1000000
2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：
借：应收账款等20000000
贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000
预计负债（20000000×10%）2000000
借：递延所得税资产（2000000×25%）500000
贷：所得税费用500000
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
借：所得税费用375000
贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000
2023年应纳税所得额＝610[2023年会计利润总额]＋140[事项（1）多提折旧80和减值60纳税调增]－116[事项（2）设备剩余价值纳税调减]＋（200－150）[事项（4）退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]＋（700－660）[事项（5）未发放的工资薪金纳税调增]＋（56.8－660×8%）[事项（5）超标职工教育经费纳税调增]－10[事项（6）免税股利纳税调减]＝718（万元），2023年长江公司应交企业所得税＝718×25%＝179.5（万元）。
事项（1），应确认递延所得税资产＝140×25%＝35（万元）；
事项（2），应确认的递延所得税负债＝116×25%＝29（万元）；
事项（4），应确认递延所得税资产50万元，应确认递延所得税负债37.5万元；
事项（5），产生的可抵扣暂时性差异＝700－660＋56.8－660×8%＝44（万元），应确认递延所得税资产11万元（44×25%）。
2023年长江公司递延所得税费用＝－35＋29－50＋37.5－11＝－29.5（万元）；
2023年长江公司所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款＝179.5－29.5－100＝50（万元）。
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