题目

本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:

2023年年末甲公司该债券不考虑公允价值变动的账面余额=(1995+5)×(1+6%)-2100×5%=2015(万元),2023年末甲公司对该债券应确认的公允价值变动金额=(1999-2015)-0=-16(万元)。

立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

KSD1/[P0×(1f)]g1/[15×13%)]2%8.87%,选项C正确。

点此查看答案
第2题
[单选题]在租赁期开始日,下列不属于租赁付款额范围的是(  )。
  • A.固定付款额及实质固定付款额
  • B.取决于指数或比率的可变租赁付款额
  • C.向保险人先行支付的按租赁合同约定由出租人投保的运输保险费
  • D.根据承租人提供的担保余值预计支付的款项
答案解析
答案: C
答案解析:

租赁付款额,是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项。

租赁付款额包括以下五项内容:

1)固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金额。(选项A

2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。(选项B

3)购买选择权的行权价格,前提是承租人合理确定将行使该选择权。

4)行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。

(5)根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。(选项D)

点此查看答案
第3题
[单选题]下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是(  )。
  • A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
  • B.研究阶段发生的支出应全部费用化
  • C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本
  • D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
答案解析
答案: C
答案解析:

内部研发无形资产,研究阶段支出应全部费用化处理,开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本,不符合资本化条件的支出费用化计入当期损益,选项C当选。

点此查看答案
第4题
[不定项选择题]

下列关于政府补助会计核算处理的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    对于综合性项目政府补助,应将其整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理

  • B.

    与收益相关的政府补助如用于补偿已发生的相关成本费用或损失,其金额直接计入当期损益或冲减成本费用

  • C.

    政府补助为非货币性资产的,收到时其公允价值不能可靠取得,应按其账面价值计量

  • D.

    属于前期差错的政府补助退回,应按规定作为前期差错更正进行会计处理

  • E.

    来自政府补助的递延收益按规定分摊计入损益时,可记入“其他收益”科目

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,对于综合性项目政府补助,企业应将其进行分解,区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应将其整体归类为与收益相关的政府补助。选项C,政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(1元)计量。

点此查看答案
第5题
[组合题]

长城公司系上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2023年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。2023年度会计利润总额为610万元,相关交易或事项如下:

(1)2022年12月30日,长城公司取得一项固定资产并立即投入使用,该固定资产原值800万元,预计使用年限10年,预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧;税法规定:该固定资产使用年限为10年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧。2023年年末,长城公司估计该固定资产的可收回金额为580万元。

(2)2023年6月10日,长城公司支付银行存款145万元购入一台设备,作为固定资产核算,并于当月投入使用。公司采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元。按税法规定,公司将该台设备在投入使用年度一次性全额在企业所得税税前扣除。

(3)2023年6月1日,长城公司收到主管税务机关退回2022年度的企业所得税税款100万元。

(4)2023年11月1日,向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品,其成本为1500万元,合同约定,光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货,根据以往经验估计,该批产品的退货率为10%。截至2023年12月31日,上述产品尚未发生销货退回。

(5)2023年度计提职工工资薪金700万元,实际发放660万元,其余部分拟绩效考核完成后于2024年7月初发放;发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。

(6)2022年4月20日,长城公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算。该项股权2022年末的公允价值为500万元(与其计税基础一致)。2023年6月20日,收到该股权的现金股利10万元。2023年末,该股权的公允价值为520万元。根据税法规定,居民企业之间直接持有股权收到的现金股利,免征企业所得税。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素,不考虑所得税以外的其他税费。

根据以上资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值=800-800×2/10=640(万元),大于可收回金额为580万元,固定资产发生减值,应计提减值准备金额=640-580=60(万元),计提减值准备后的账面价值为580万元。

(2)计税基础=800-800÷10=720(万元)。

(3)资产的计税基础大于账面价值,产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)。

[要求2]
答案解析:

(1)2023年末,设备的账面价值=145-145×2/5×6/12=116(万元);

(2)计税基础=145-145=0。

(3)资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异=116-0=116(万元)。

[要求3]
答案解析:

长城公司收到企业所得税税款时,相关会计分录如下(单位:元):

借:银行存款1000000

 贷:所得税费用1000000

[要求4]
答案解析:

2023年11月1日,向光明公司销售商品时会计分录如下:

借:应收账款等20000000

  贷:主营业务收入(20000000×90%)18000000

         预计负债(20000000×10%)2000000

借:递延所得税资产(2000000×25%)500000

  贷:所得税费用500000

借:主营业务成本13500000

       应收退货成本1500000

  贷:库存商品15000000

借:所得税费用375000

  贷:递延所得税负债(1500000×25%)375000

[要求5]
答案解析:

2023年应纳税所得额=610[2023年会计利润总额]+140[事项(1)多提折旧80和减值60纳税调增]-116[事项(2)设备剩余价值纳税调减]+(200-150)[事项(4)退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]+(700-660)[事项(5)未发放的工资薪金纳税调增]+(56.8-660×8%)[事项(5)超标职工教育经费纳税调增]-10[事项(6)免税股利纳税调减]=718(万元),2023年长江公司应交企业所得税=718×25%=179.5(万元)。

[要求6]
答案解析:

事项(1),应确认递延所得税资产=140×25%=35(万元);

事项(2),应确认的递延所得税负债=116×25%=29(万元);

事项(4),应确认递延所得税资产50万元,应确认递延所得税负债37.5万元;

事项(5),产生的可抵扣暂时性差异=700-660+56.8-660×8%=44(万元),应确认递延所得税资产11万元(44×25%)。

2023年长江公司递延所得税费用=-35+29-50+37.5-11=-29.5(万元);

2023年长江公司所得税费用=当期应交所得税+递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款=179.5-29.5-100=50(万元)。

点此查看答案
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议