（1）2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值＝800－800×2/10＝640（万元），大于可收回金额为580万元，固定资产发生减值，应计提减值准备金额＝640－580＝60（万元），计提减值准备后的账面价值为580万元。

（2）计税基础＝800－800÷10＝720（万元）。

（3）资产的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝720－580=140（万元）。

（1）2023年末，设备的账面价值＝145－145×2/5×6/12＝116（万元）；

（2）计税基础＝145－145＝0。

（3）资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异＝116－0＝116（万元）。

长城公司收到企业所得税税款时，相关会计分录如下（单位：元）：

借：银行存款1000000

　贷：所得税费用1000000

2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：

借：应收账款等20000000

  贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000

         预计负债（20000000×10%）2000000

借：递延所得税资产（2000000×25%）500000

  贷：所得税费用500000

借：主营业务成本13500000

       应收退货成本1500000

  贷：库存商品15000000

借：所得税费用375000

  贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000

2023年应纳税所得额＝610[2023年会计利润总额]＋140[事项（1）多提折旧80和减值60纳税调增]－116[事项（2）设备剩余价值纳税调减]＋（200－150）[事项（4）退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]＋（700－660）[事项（5）未发放的工资薪金纳税调增]＋（56.8－660×8%）[事项（5）超标职工教育经费纳税调增]－10[事项（6）免税股利纳税调减]＝718（万元），2023年长江公司应交企业所得税＝718×25%＝179.5（万元）。

事项（1），应确认递延所得税资产＝140×25%＝35（万元）；

事项（2），应确认的递延所得税负债＝116×25%＝29（万元）；

事项（4），应确认递延所得税资产50万元，应确认递延所得税负债37.5万元；

事项（5），产生的可抵扣暂时性差异＝700－660＋56.8－660×8%＝44（万元），应确认递延所得税资产11万元（44×25%）。

2023年长江公司递延所得税费用＝－35＋29－50＋37.5－11＝－29.5（万元）；

2023年长江公司所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款＝179.5－29.5－100＝50（万元）。