题目
答案解析
2023年年末甲公司该债券不考虑公允价值变动的账面余额=（1995+5）×（1+6%）-2100×5%=2015（万元），2023年末甲公司对该债券应确认的公允价值变动金额=（1999-2015）-0=-16（万元）。
拓展练习
KS＝D1/[P0×（1－f）]＋g＝1/[15×（1－3%）]＋2%＝8.87%，选项C正确。
租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项。
租赁付款额包括以下五项内容：
（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额。（选项A）
（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额。（选项B）
（3）购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权。
（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。
（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。（选项D）
内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化计入当期损益，选项C当选。
选项A，对于综合性项目政府补助，企业应将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应将其整体归类为与收益相关的政府补助。选项C，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。
（1）2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值＝800－800×2/10＝640（万元），大于可收回金额为580万元，固定资产发生减值，应计提减值准备金额＝640－580＝60（万元），计提减值准备后的账面价值为580万元。
（2）计税基础＝800－800÷10＝720（万元）。
（3）资产的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝720－580=140（万元）。
（1）2023年末，设备的账面价值＝145－145×2/5×6/12＝116（万元）；
（2）计税基础＝145－145＝0。
（3）资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异＝116－0＝116（万元）。
长城公司收到企业所得税税款时，相关会计分录如下（单位：元）：
借：银行存款1000000
贷：所得税费用1000000
2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：
借：应收账款等20000000
贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000
预计负债（20000000×10%）2000000
借：递延所得税资产（2000000×25%）500000
贷：所得税费用500000
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
借：所得税费用375000
贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000
2023年应纳税所得额＝610[2023年会计利润总额]＋140[事项（1）多提折旧80和减值60纳税调增]－116[事项（2）设备剩余价值纳税调减]＋（200－150）[事项（4）退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]＋（700－660）[事项（5）未发放的工资薪金纳税调增]＋（56.8－660×8%）[事项（5）超标职工教育经费纳税调增]－10[事项（6）免税股利纳税调减]＝718（万元），2023年长江公司应交企业所得税＝718×25%＝179.5（万元）。
事项（1），应确认递延所得税资产＝140×25%＝35（万元）；
事项（2），应确认的递延所得税负债＝116×25%＝29（万元）；
事项（4），应确认递延所得税资产50万元，应确认递延所得税负债37.5万元；
事项（5），产生的可抵扣暂时性差异＝700－660＋56.8－660×8%＝44（万元），应确认递延所得税资产11万元（44×25%）。
2023年长江公司递延所得税费用＝－35＋29－50＋37.5－11＝－29.5（万元）；
2023年长江公司所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款＝179.5－29.5－100＝50（万元）。
或Ctrl+D收藏本页