题目

本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

有合同部分的20000台W产品成本3×2000060000(万元),可变现净值3.20.2×2000060000(万元),成本与可变现净值相同,有合同部分的20000台W产品未发生减值,无须计提存货跌价准备;

无合同部分的3000台W产品成本3×30009000(万元),可变现净值3.10.2×30008700(万元),因此期末存货跌价准备的应有余额90008700300(万元),甲公司2023年末对W产品应补提的存货跌价准备300160140(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)与资产相关的采用总额法核算的政府补助,在资产处置时剩余递延收益一次性结转入当期损益。

(2)2024年4月甲公司出售该设备前的账面价值=1200-1200/10×8=240(万元),递延收益账面价值=800-800/10×8=160(万元),甲公司出售该设备对当期损益的影响金额=180-240+160=100(万元)。

甲公司的会计处理如下:

2016年3月1日

借:银行存款  800

 贷:递延收益  800

2016年4月16日

借:固定资产  1200

 贷:银行存款  1200

2016年5~20244累计折旧额

借:制造费用等  960

 贷:累计折旧  960

借:递延收益  640

 贷:其他收益  640

2024年4月出售

借:固定资产清理  240

  累计折旧  960

 贷:固定资产  1200

借:银行存款  180

  资产处置损益  60

 贷:固定资产清理  240

借:递延收益  160

 贷:其他收益  160

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第2题
[单选题]下列关于金融负债的表述错误的是(  )。
  • A.

    企业处置交易性金融负债时,之前已经按规定计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转入留存收益

  • B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,其初始确认金额为其公允价值
  • C.

    金融负债包括短期借款、应付账款、预收账款和长期借款等

  • D.

    企业对所有金融负债均不得进行重分类

答案解析
答案: C
答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等;预收账款属于非金融负债。
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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的有(  )。

  • A.

    资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

  • B.

    企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

  • C.

    企业进行所得税会计处理时,只有存在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异时,才确认相关的递延所得税资产

  • D.

    融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

  • E.

    企业资本公积转增股本,对各列报期间的每股收益重新计算

答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,体现了相关性会计信息质量要求;选项D,体现实质重于形式会计信息质量要求;选项E,体现了可比性会计信息质量要求。

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第4题
[不定项选择题]下列各项应在“其他应付款”科目核算的有(  )。
  • A.

    经营租入无形资产应付的租金

  • B.

    代扣的应由职工个人负担的养老保险费

  • C.

    以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的应付利息

  • D.

    收到的电费发票上载明的应付电费

  • E.收到的包装物押金
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:选项C记入“交易性金融负债——应计利息”科目,选项D计入“应付账款”科目。
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第5题
[不定项选择题]

企业发生的交易事项中,可产生应纳税暂时性差异的有(  )。

  • A.

    本期确认的合同负债,税法规定应计入本期应纳税所得额

  • B.

    本期发生亏损,税法允许在以后5年内弥补

  • C.

    以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其计税基础

  • D.

    当年购入的生产设备,会计上按年限平均法计提折旧,税法上按年数总和法计提折旧

  • E.

    因土地闲置而向政府相关部门缴纳的罚款

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A,本期确认的合同负债按税法规定计入本期应纳税所得额的,其计税基础为0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,未弥补亏损会导致未来的应纳税所得额减少,其性质属于可抵扣暂时性差异;选项C,负债的账面价值小于计税基础时,产生应纳税暂时性差异;选项D,当年购入的生产设备作为固定资产核算,假设其使用年限为4年,预计净残值为0,会计上按年限平均法计提折旧,年折旧率=1/4×100%=25%,税法按照年数总和法计提折旧,第一年年折旧率=4/10×100%=40%,折旧越大,账面价值越小,因此会计上的账面价值大于税法计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项E,不产生暂时性差异。

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