题目
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B，电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36%。选项C，电子烟批发环节加征一道消费税，消费税税率为11%。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
（2）该企业应纳增值税＝2000÷（1＋6%）×6%－26×2000÷（1＋6%）÷[2000÷（1＋6%）＋30]＝87.61（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，销售家用驱蚊剂适用13%增值税税率。选项C，销售饲料免征增值税，宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项D，销售食用植物油适用9%增值税税率。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定计税价格。不含运费和保险费。选项B，补税的计税价格＝减免税货物原进口时的计税价格×[1－减免税货物已进口时间÷（监管年限×12）]。选项D，租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为计税价格，利息应当予以计入。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：应税收入＝6000＋100300＝106300（万元）。
[要求2]
答案解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。销售比例＝（2000＋29500）÷35000×100%＝90%；开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）。
[要求3]
答案解析：
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋适用税率）。题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。因此取得土地使用权支付的金额＝（21000÷1.09＋630）×90%＝17906.45（万元）。
（2）开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）。开发费用＝220×90%＋（17906.45＋29070）×5%＝2546.82（万元）。
[要求4]
答案解析：
（1）转让环节税金＝554.65（万元）。
（2）加计扣除的金额＝（17906.45＋29070）×20%＝9395.29（万元）。
（3）可以扣除项目的合计金额＝17906.45＋29070＋2546.82＋554.65＋9395.29＝59473.21（万元）。
（4）增值额＝106300－59473.21＝46826.79（万元）。
（6）增值率＝46826.79÷59473.21×100%＝78.74%。
（7）应缴纳土地增值税＝46826.79×40%－59473.21×5%＝15757.06（万元）。
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