关于资源税征收管理，下列说法错误的是（　　）。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]关于资源税征收管理，下列说法错误的是（　　）。

A.纳税人开采应税产品，应向开采地或者海盐生产地缴纳资源税
B.海上开采的原油和天然气资源税由海关负责征收
C.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
D.纳税人自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

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答案解析

答案： B

答案解析：选项B，海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。

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拓展练习

第1题

[单选题]2023年12月某企业转让商铺，已知与转让相关的税金（不含增值税）6.17万元，无法取得商铺评估价。该商铺于2015年1月购入，购进时取得购房发票，注明金额800万元，契税完税凭证注明契税24万元。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额是（　　）万元。

A.1190.17
B.1150.17
C.1183.77
D.830.17

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，作为取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格。发票价每年加计5%扣除金额＝购房发票所载金额（不含契税）×（1＋5%×年数）。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额＝800×（1＋9×5%）＋6.17＋24＝1190.17（万元）。

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第2题

[单选题]下列行为属于增值税“居民日常服务”征税范围的是（　　）。

A.纳税人提供植物养护服务
B.纳税人提供安全保护服务
C.纳税人提供武装守护押运服务
D.纳税人提供家政服务

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，按照“生产生活服务——其他生产生活服务”缴纳增值税。选项B、C，按照“生产生活服务——商务辅助服务”缴纳增值税。

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第3题

[单选题]下列关于电子烟征收消费税的说法中，正确的是（　　）。

A.电子烟进口环节不缴纳消费税
B.电子烟生产环节的消费税税率为56%
C.电子烟批发环节加征一道消费税，税率36%，另收0.003元/支从量税
D.电子烟批发环节的消费税税率为11%

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B，电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36%。选项C，电子烟批发环节加征一道消费税，消费税税率为11%。

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第4题

[不定项选择题]2026年1～3月，甲市某企业（小规模纳税人）各月取得不含税销售收入依次为7万元、9万元和24万元（含当月销售乙市自建不动产取得销售收入15万元），上述业务的增值税处理方法中，正确的有（　　）。

A.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策
B.
该企业销售不动产应在不动产所在地预缴税款
C.如果按月纳税，1～3月全部销售额均可享受免税政策
D.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票
E.如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税0.24万元

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，按规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。该企业1月、2月的月销售额均未达到起征点，可享受免税。但3月销售额超过起征点10万元，不得享受免税优惠，应该纳税。选项E，如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税＝（24－15）×1%＋15×3%＝0.54（万元）。

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第5题

[不定项选择题]2025年第二季度至第四季度，某商业银行（增值税一般纳税人）转让金融商品有关情况如下，第二季度卖出价100万元，买入价80万元；第三季度卖出价70万元，买入价80万元；第四季度卖出价95万元，买入价90万元。上述价款均为含税金额，下列增值税税务处理正确的有（　　）。

A.第二季度增值税销项税额1.13万元
B.第四季度无须缴纳增值税
C.第四季度金融商品卖出价和买入价的负差可结转至2026年第一季度
D.第三季度无须缴纳增值税
E.第三季度金融商品卖出价和买入价的负差可结转至第四季度

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，金融商品转让年末出现的负差，不得结转下一个会计年度；在同一个会计年度内，本纳税期产生的负差可以结转至下一纳税期进行相抵。

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