2026年1月，甲企业（一般纳税人）销售货物取得不含增值税销售收入10万元，另收取包装费1万元。该批货物由C承运部门运输，将运费发票开给购买方，并且由甲企业将该项发票转交给购买方，甲企业代垫运费1万元。甲企业上述业务销项税额为（　　）万元。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月，甲企业（一般纳税人）销售货物取得不含增值税销售收入10万元，另收取包装费1万元。该批货物由C承运部门运输，将运费发票开给购买方，并且由甲企业将该项发票转交给购买方，甲企业代垫运费1万元。甲企业上述业务销项税额为（　　）万元。

A.1.60
B.1.42
C.1.85
D.1.70

本题来源：真题卷（二）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。因此代垫运费不包含在销售额中。甲企业上述业务销项税额＝[10＋1÷（1＋13%）]×13%＝1.42（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

关于酒类产品消费税的处理，下列说法不正确的是（　　）。

A.
以谷物为原料酿制的蒸馏酒，按照“白酒”征收消费税
B.
以发酵酒为酒基，生产的酒精度为10度的配制酒，按照“其他酒”征收消费税
C.
以葡萄为原料的蒸馏酒，按照“其他酒”征收消费税
D.
娱乐业开办啤酒屋，以啤酒生产设备生产的啤酒，应征收消费税

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，葡萄酒按照“其他酒”征收消费税，但不包括以葡萄为原料的蒸馏酒。

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第2题

[单选题]关于税收执法监督，下列表述正确的是（　　）。

A.税收执法监督的主体是司法机关、行政机关
B.税收执法监督的对象是广大群众
C.重大税务案件审理制度是典型的事后监督
D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，税收执法监督的主体是税务机关。选项B，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员。选项C，重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。

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第3题

[单选题]下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是（　　）。

A.行业比例税率
B.定额税率
C.地区差别比例税率
D.超额累进税率

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

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第4题

[不定项选择题]2026年1～3月，甲市某企业（小规模纳税人）各月取得不含税销售收入依次为7万元、9万元和24万元（含当月销售乙市自建不动产取得销售收入15万元），上述业务的增值税处理方法中，正确的有（　　）。

A.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策
B.
该企业销售不动产应在不动产所在地预缴税款
C.如果按月纳税，1～3月全部销售额均可享受免税政策
D.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票
E.如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税0.24万元

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，按规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。该企业1月、2月的月销售额均未达到起征点，可享受免税。但3月销售额超过起征点10万元，不得享受免税优惠，应该纳税。选项E，如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税＝（24－15）×1%＋15×3%＝0.54（万元）。

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第5题

[不定项选择题]对房地产开发企业转让新建房进行土地增值税清算时，下列表述正确的有（　　）。

A.印花税、地方教育附加不可以作为与转让房地产有关的税金扣除
B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除
C.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入
D.应当清算的在满足条件之日起90日内办理清算手续
E.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可在计算土地增值税时扣除

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项A，纳税人因转让房地产缴纳的印花税，在申报土地增值税时计入“与转让房地产有关的税金”扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同税金予以扣除。选项B，不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内。

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