题目

[组合题]赵某投资设立东川商贸有限公司(以下简称“东川公司”)并担任法定代表人。孙某担任公司财务负责人。公司兼营内销和出口业务,属于增值税一般纳税人。2022年11月5日,为虚增业务取得银行贷款,赵某指示孙某虚构东川公司与赵某投资设立的赵记经营部之间1000万元货物销售业务,并由公司出纳王某开具增值税专用发票,该发票未交付给该经营部,东川公司取得货款后由王某予以冲销。2023年3月,东川公司以低于市场价格50%的价格购进商品并取得增值税专用发票,拟于次日对外销售。为少交该商品销售税款,经赵某同意,在孙某主导下,东川公司通过中间人李某取得西海公司开具的金额500万元增值税专用发票。西海公司支付李某中介费,扣除发票金额2%服务费后将剩余资金以现金形式交付孙某,后孙某将该资金存入以王某名义开设并由赵某控制使用的银行账户。2024年2月,孙某国涉嫌交通肇事罪被立案侦查。侦查期间,孙某主动供述东川公司取得西海公司增值税专用发票以及将资金存入王某个人账户的事实。同时揭发:西川商贸有限公司(以下简称“西川公司”)自2023年1月至2023年12月期间,通过西川外贸代理服务中心(以下简称“西川外服中心”)协助出具虚假证明文件,取得出口退税款300万元,其中200万元为西川公司已缴纳税款。根据孙某提供的线索,公安机关查实了西川公司骗取出口退税的事实,后将孙某涉嫌犯罪案件移送审查起诉。在审判阶段,孙某提出审判长周某与赵某关系密切,可能影响案件公正审理,遂申请周某回避。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

针对东川公司虚构货物销售业务开具发票这一案情,下列关于各主体的行为是否构成虚开增值税专用发票罪的说法中,正确的有(  )。

  • A、

    孙某的行为构成虚开增值税专用发票罪

  • B、

    东川公司的行为不构成虚开增值税专用发票罪

  • C、

    王某的行为不构成虚开增值税专用发票罪

  • D、

    赵某的行为构成虚开增值税专用发票罪

  • E、

    赵记经营部的行为不构成虚开增值税专用发票罪

[要求2]

针对东川公司取得西海公司增值税专用发票这一案情,下列涉案主体中,涉嫌虚开增值税专用发票罪的有(  )。

  • A、

    李某

  • B、

    孙某

  • C、

    赵某

  • D、

    西海公司

  • E、

    东川公司

[要求3]

针对西川公司骗取出口退税这一案情,下列关于犯罪构成及涉案金额的认定中,正确的有(  )。

  • A、

    西川外服中心的行为不构成骗取出口退税罪

  • B、西川公司的行为构成逃税罪
  • C、

    西川公司逃税金额为200万元

  • D、

    西川公司的行为构成骗取出口退税罪

  • E、

    西川公司骗取出口退税金额为300万元

[要求4]

下列关于孙某行为认定、刑罚适用及权利行使的说法中,正确的有(  )。

  • A、

    对孙某可能适用数罪并罚

  • B、

    孙某的揭发行为构成立功

  • C、

    孙某有权申请周某回避

  • D、

    孙某的行为构成累犯

  • E、

    孙某的供述行为构成自首

本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: B,C,E
答案解析:

对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的,没有因抵扣造成税款被骗损失的,不以虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪定性处理,构成其他犯罪的,依法以其他犯罪追究刑事责任,选项A、D错误,选项B、C正确。赵记经营部并未实际取得增值税专用发票,也未让东川公司去虚开增值税专用发票,故不成立虚开增值税专用发票罪,选项E正确。

[要求2]
答案: A,B,C,D
答案解析:

虚开增值税专用发票不仅应当追究开票人的刑事责任,受票人和介绍人也可构成本罪,应依法追究刑事责任。以单位名义实施,但属于个人行为,且违法所得归个人所有,应认定为自然人犯罪而非单位犯罪。所以东川公司不构成虚开增值税专用发票罪,赵某、孙某、李某构成虚开增值税专用发票罪。西海公司为他人虚开,构成虚开增值税专用发票罪。

[要求3]
答案: A,B,C,D
答案解析:

从事货物运输代理、报关、会计、税务、外贸综合服务等中介组织及其人员违反国家有关进出口经营规定,为他人提供虚假证明文件,致使他人骗取国家出口退税款,情节严重的,依照提供虚假证明文件罪追究刑事责任。本题中,西川外服中心的行为不构成骗取出口退税罪,所以选项A正确。纳税人缴纳税款后,采取上述欺骗方法,骗取所缴税款的,按逃税罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,以骗取出口退税罪论处。本题中,西川公司构成骗取出口退税罪和逃税罪,骗取出口退税金额100万元,逃税金额200万元,选项B、C、D正确,选项E错误。

[要求4]
答案: A,B,C,E
答案解析:

孙某此前构成虚开增值税专用发票罪,后触犯交通肇事罪,应数罪并罚,选项A正确。

孙某揭发西川公司的犯罪行为,并经公安机关查证属实,孙某的行为构成立功,选项B正确。

孙某主动供述东川公司取得西海公司增值税专用发票以及将资金存入王某个人账户的事实,构成自首,选项E正确。

当事人、法定代理人、辩护人、诉讼代理人有权向人民法院提出申请,要求他们回避。孙某有权申请周某回避,选项C正确。

累犯,是指因罪犯受过一定刑罚处罚的犯罪分子,在刑罚执行完毕或者赦免以后,在法定期限内又犯一定之罪的情况。孙某的行为不构成累犯,选项D错误。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于合同性质及效力的认定中,正确的是(  )。
  • A.甲拟购买乙一套价值500万元的商品房,并按约定向乙支付定金150万元。该定金合同因定金数额超过合同标的额20%而无效
  • B.甲向乙购买一辆轿车,合同约定分两次付款,该合同属于分期付款买卖合同
  • C.甲乙经磋商签订一份意向书,约定半年内根据双方业务发展情况签订正式合同,未约定将来所要订立合同的主体、标的等内容,该意向书不构成预约合同
  • D.甲赠送乙一辆轿车,同时约定乙负责接送一名残疾儿童上下学。该合同属于双务合同
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,定金的数额由当事人约定;但是,不得超过主合同标的额的20%,超过部分不产生定金的效力;并非定金合同无效。

选项B,分期付款要求买受人将应付的总价款在一定期限内至少分3次向出卖人支付。

选项C,当事人通过签订意向书或者备忘录等方式,仅表达交易的意向,未约定在将来一定期限内订立合同,或者虽然有约定但是难以确定将来所要订立合同的主体、标的等内容,一方主张预约合同成立的,人民法院不予支持。

选项D,附义务的赠与合同,仍属于单务合同。

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第2题
[单选题]

甲公司已解散但未清算,债权人乙以甲公司未能清偿到期债务为由向法院申请破产清算。甲公司在法定异议期内证明其公司资产足以清偿全部债务。对此,法院应采取的正确做法是(  )。

  • A.

    不予受理乙的破产清算申请

  • B.

    告知乙若改为申请破产重整则予以受理

  • C.

    告知乙若改为申请破产和解则予以受理

  • D.

    受理乙的破产清算申请

答案解析
答案: A
答案解析:

破产原因是判断破产申请能否成立、法院能否受理破产申请的依据。判断债务人是否存在破产原因有两个并列的标准:

(1)债务人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务;

(2)债务人不能清偿到期债务,并且明显缺乏清偿能力。债务人已解散但未清算或者未在合理期限内清算完毕,且未清偿债务的情形下,债权人以债务人未能清偿债务为由向法院提出破产清算申请的,法院应予受理。但债务人在法定异议期限内举证证明其未出现破产原因的除外。本题中,公司在法定异议期内证明其公司资产足以清偿全部债务,即举证证明未出现破产原因,法院应当裁定不予受理,选项A正确,选项D错误。

债务人向法院申请重整的情形包括:

(1)债务人具备破产原因;

(2)债务人不具备破产原因,有明显丧失清偿能力可能。本题中,甲公司不具备破产原因,也不存在“有明显丧失清偿能力可能”不符合法律规定的重整原因,选项B错误。和解的目的是为债务人提供避免破产清算的机会,因此和解的前提是债务人已经具备破产原因。本题中,甲公司不是已经具备破产原因的债务人,不符合法律规定的和解前提,选项C错误。

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第3题
[单选题]根据《刑法》规定,下列关于追究逃税罪刑事责任的说法中,正确的是(  )。
  • A.

    已办理设立登记的纳税人,不按期申报纳税,经税务机关通知申报仍不申报,逃税数额超过10万元的,应当追究刑事责任

  • B.

    纳税人有逃避缴纳税款行为,在公安机关立案后,足额认缴应纳税款并缴纳滞纳金的,应当不予追究刑事责任

  • C.

    纳税人在一个纳税年度内多次实施逃税行为,累计数额超过10万元的,应当追究刑事责任

  • D.

    扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段少缴已扣税款数额超过10万元的,应当追究刑事责任

答案解析
答案: D
答案解析:逃税罪包括两种情形:一是“纳税人”逃避应当缴纳税款达到一定数额并占应纳税额的一定比例(10万元以上+10%以上):二是“扣缴义务人”不缴或者少缴已扣、已收税款达到一定数额(10万元以上)。选项A缺少逃避缴纳税款占各税种应纳税总额的比例,无法判断是否构成逃税罪,选项A、C错误,选项D正确。纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究,选项B错误。
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第4题
[不定项选择题]

下列关于买卖合同标的物毁损灭失的风险负担规则的说法,正确的有(  )。

  • A.

    保留所有权买卖中,标的物毁损灭失的风险自标的物所有权转移时,由买受人承担

  • B.

    在途货物买卖中,除当事人另有约定外,标的物毁损灭失的风险自买卖合同成立时由买受人承担

  • C.

    买受人受领迟延的,标的物毁损灭失的风险自受领迟延时由买受人承担

  • D.

    买受人因标的物存在质量瑕疵致使不能实现合同目的而拒收标的物的,标的物毁损灭失的风险由出卖人承担

  • E.

    试用买卖的标的物在试用期间毁损灭失的风险由买受人承担

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

在保留所有权买卖的情形下,风险随交付而转移,但所有权未随之转移,选项A错误。标的物在试用期内毁损灭失的风险由出卖人承担。该条规定的是所有物意外毁损灭失的风险负担,选项E错误。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

选项A,承揽合同,是指承揽人按照定作人的要求完成工作,交付工作成果,定作人按约定接受工作成果并支付报酬的合同。承揽工作包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等。车辆维修属于承揽合同。选项B,乙丙为甲的借款提供保证,属于保证合同。选项C,合伙合同,是指二个以上合伙人为了共同的事业目的所订立的互约出资、共享利益、共担风险的合同。甲与丁在合同中约定“经营中发生的一切风险责任由甲承担”,不具有合伙合同共享利益、共担风险的特征,不属于合伙合同。选项D,甲与途安汽车公司之间签订的合同属于买卖合同。选项E,客车与货车相撞致乘客戊重伤属于侵权责任关系。

[要求2]
答案解析:

选项A、E,与用人单位形成劳动关系的工作人员、执行用人单位工作任务的其他人员,因执行工作任务造成他人损害,由用人单位承担侵权责任。因此,客车与货车的驾驶员不承担侵权责任。选项B、C,因租赁、借用等情形机动车所有人、管理人与使用人不是同一人时,发生交通事故造成损害,属于该机动车一方责任的,由机动车使用人承担赔偿责任;机动车所有人、管理人对损害的发生有过错的,承担相应的赔偿责任。本案例中,客车的所有人和使用人不是同一人,客车的所有权人途安汽车公司在本次事故中没有过错,故不承担侵权责任。选项D,二人以上共同实施侵权行为,造成他人损害的,应当承担连带责任。本案例中,对乘客戊造成的伤害是由客车和货车共同造成的甲与丁在签订的合同中明确写到“经营中发生的一切风险责任由甲承担”,所以本次事故由甲与畅达货运公司承担连带赔偿责任。

[要求3]
答案解析:

选项A、B、C,直接占有,是指占有人事实上占有其物,即直接对物有事实上的管领力。间接占有,是指基于一定法律关系而对直接占有其物之人有返还请求权的占有。本案例中,因买卖合同约定保留所有权,出卖人途安汽车公司为间接占有人。将车送至修理厂维修后,修理厂为直接占有人,甲为间接占有人。选项D,留置权人与债务人应当约定留置财产后的债务履行期限;没有约定或者约定不明确的,留置权人应当给债务人60日以上履行债务的期限,但是鲜活易腐等不易保管的动产除外。留置权人变价处分权的行使须先行催告,催告期不少于60日。未经催告,不得径行变卖留置财产。本案例中,若甲拒付修理费,修理厂不可直接将客车折价售卖。选项E,当事人互负债务,没有先后履行顺序的,应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行请求。本案例中,维修合同没有约定先后顺序,修理厂可以行使同时履行抗辩权。

[要求4]
答案解析:选项A、B,连带责任保证的债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的情形时,债权人既可以请求债务人履行债务,也可以请求保证人在其保证范围内承担保证责任。本案例中,甲公司到期不能偿还债务,利丰银行既可以请求债务人甲偿还贷款,也可以请求保证人承担保证责任。选项C、D、E,同一债务有两个以上保证人的,保证人应当按照保证合同约定的保证份额,承担保证责任;没有约定保证份额的,债权人可以请求任何一个保证人在其保证范围内承担保证责任。本案例中,保证合同已明确约定,乙丙是按份共同保证,债权人利丰银行有权请求乙丙二人按各自份额承担担保责任。
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