题目
说明业务（1）如何进行税务处理？计算业务（1）的销项税额。
判断A企业对业务（2）的处理是否正确，并计算就业务（2）A企业应确认的销项税额。
计算业务（3）的增值税应纳税额。
根据业务（4）计算A企业2025年应缴纳的房产税和城镇土地使用税。
判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
判断业务（6）是否需要缴纳增值税。如果不需要缴纳，说明理由；如果需要缴纳，计算其销项税额。
计算业务（7）中允许抵扣的进项税额。
计算业务（9）中允许抵扣的进项税额。
计算A企业当月增值税应纳税额。
计算A企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析
A企业取得的货运收入，应采用一般计税方法按照9%税率计算缴纳增值税；取得的装卸收入，应采用简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税。（0.5分）
业务（1）的销项税额＝200×9%＝18（万元）（0.5分）
不正确。（0.5分）
业务（2）的销项税额＝100×9%＝9（万元）（0.5分）
注：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均应以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。本题中，A企业应按向乙企业提供的不含税金额100万元的货物运输确认销售额，按30万元净额结算款项开具发票的行为不正确。
业务（3）的增值税应纳税额＝8.24÷（1＋3%）×3%＝0.24（万元）（1分）
2025年应缴纳的房产税＝1000×（1－20%）×1.2%÷12×4＋60÷3×8×12%＝22.4（万元）（1分）
2025年应缴纳的城镇土地使用税＝1×30÷12×4＋1×30÷12×8×50%＝20（万元）（1分）
业务（5）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。（0.5分）
业务（6）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（0.5分）
业务（7）允许抵扣的进项税额＝5＋5.25÷（1＋5%）×5%＋1.09÷（1＋9%）×9%＋0.05＝5.39（万元）（1分）
业务（9）不得抵扣的进项税额＝40×13%×[5＋8.24÷（1＋3%）＋60＋1200×5%÷12]÷[200＋5＋100＋8.24÷（1＋3%）＋60＋1200×5%÷12]＝1.07（万元）
业务（9）允许抵扣的进项税额＝40×13%－1.07＝4.13（万元）（2分）
注：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照销售比例计算不得抵扣的进项税额。
A企业当月增值税应纳税额＝18＋9－5.39－15.87－4.13＋5×3%＋0.24＋60×5%＝5（万元）（1分）
A企业当月应缴纳的城市维护建设税＝5×7%＝0.35（万元）（1分）
A企业当月应缴纳的教育费附加＝5×3%＝0.15（万元）（1分）
A企业当月应缴纳的地方教育附加＝5×2%＝0.1（万元）（1分）
或：A企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝5×（7%＋3%＋2%）＝0.6（万元）（3分）
拓展练习
王某因在公司任职、受雇，担任董事取得的董事费收入，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（0.5分）
不能。（0.5分）
理由：个体工商户未从事经营活动，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。（0.5分）
王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税＝（90000×12×35%－65500）×50%＝156250（元）（1分）
调整依据：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。（0.5分）
王某综合所得应缴纳个人所得税＝（50000×12＋90000×12－60000－4000×12－12000）×45%－181920＝520080（元）（0.5分）
王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。（0.5分）
王某转让股票应缴纳的个人所得税＝100×15×（1－15%）×20%＝255（万元）（0.5分）
注：个人从事金融商品转让业务，免予征收增值税；个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。
个人转让上市公司限售股，个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。（0.5分）
关税计税价格＝（1000×0.1＋10）×（1＋0.3%）＝110.33（万元）
进口环节应缴纳的关税＝110.33×20%＝22.07（万元）（1分）
进口环节应缴纳的增值税＝（110.33＋22.07）×13%＝17.21（万元）（1分）
完成申报之日起15日内（0.5分）或者次月第5个工作日结束前（0.5分）。
注：选择汇总征税模式的，纳税人可以自完成申报之日起15日内或者次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。
均不需要缴纳关税。（0.5分）
理由：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。（0.5分）
5件损坏货物已缴纳的关税，属于多缴税款，甲公司可以自缴纳税款之日起3年内，书面申请退还关税并加算银行同期活期存款利息（0.5分）；其对应的增值税进项税额因已抵扣，不予退还（0.5分）。
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