题目
[不定项选择题]甲设备制造企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业委托乙企业开展新型设备研发活动，研发成果的所有权归甲企业。甲企业支付费用100万元。下列关于甲、乙双方税务处理的表述，正确的有（ ）。
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：纳税人提供技术转让、技术开发（研发服务）和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，选项A当选。纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。放弃免税权的增值税一般纳税人发生的应税销售行为可开具增值税专用发票。选项B当选。企业实际发生的相关合理支出，允许据实扣除，选项C当选。委托境内外部机构研发，委托方按照实际发生额的80%计算加计扣除，甲企业可以在企业所得税税前加计扣除＝100×80%×100%＝80（万元），选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项A当选。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，选项B不当选。一般纳税人销售自建不动产，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，选项C不当选。个人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率缴纳增值税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税，选项A当选。单位或个体工商户向其他单位或个人无偿转让不动产，不是用于公益事业或者以社会公众为对象的，应视同销售计算缴纳增值税，选项B不当选。9月至11月母公司应缴房产税＝15÷（1＋5%）×12%＝1.71（万元）；12月子公司应缴纳房产税＝5÷（1＋9%）×12%＝0.55（万元），选项C当选，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：赊销方式销售货物，以合同约定的收款日期作为增值税纳税义务发生时间；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本题合同未约定收款日期，在12月发出商品时确认销售额，而现金折扣不得从销售额中减除，因此增值税确认销售额100万元，选项B当选，选项A不当选。企业所得税上，对赊销方式销售货物没有特别的收入确认时点的规定，应在履行义务时（2024年）确认销售货物收入；对现金折扣，企业所得税以扣除现金折扣前的金额确认销售收入（100万元）。因此，企业所得税应纳税所得额应纳税调增2万元，选项C当选，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
王某因在公司任职、受雇，担任董事取得的董事费收入，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（0.5分）
不能。（0.5分）
理由：个体工商户未从事经营活动，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税＝（90000×12×35%－65500）×50%＝156250（元）（1分）
[要求3]
答案解析：
调整依据：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。（0.5分）
王某综合所得应缴纳个人所得税＝（50000×12＋90000×12－60000－4000×12－12000）×45%－181920＝520080（元）（0.5分）
[要求4]
答案解析：
王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。（0.5分）
王某转让股票应缴纳的个人所得税＝100×15×（1－15%）×20%＝255（万元）（0.5分）
注：个人从事金融商品转让业务，免予征收增值税；个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。
[要求5]
答案解析：
个人转让上市公司限售股，个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。（0.5分）
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