题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
B,C
答案解析：赊销方式销售货物，以合同约定的收款日期作为增值税纳税义务发生时间；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本题合同未约定收款日期，在12月发出商品时确认销售额，而现金折扣不得从销售额中减除，因此增值税确认销售额100万元，选项B当选，选项A不当选。企业所得税上，对赊销方式销售货物没有特别的收入确认时点的规定，应在履行义务时（2024年）确认销售货物收入；对现金折扣，企业所得税以扣除现金折扣前的金额确认销售收入（100万元）。因此，企业所得税应纳税所得额应纳税调增2万元，选项C当选，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：“将进口的高档香水用于连续生产普通香水”，不需要缴纳增值税和消费税，选项A不当选。“将自产的高档香水发放给职工”，应按同类加权平均售价计算缴纳增值税和消费税，选项B当选。“将自产的实木地板用于装修办公室”，需要缴纳消费税，但是无需缴纳增值税，选项C不当选。“将自产的实木地板用于实验室检测”属于生产的必要环节，无需缴纳增值税和消费税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：纳税人及配偶在一个纳税年度内不得同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；但是纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房且双方主要工作城市不同的，可以分别享受住房租金专项附加扣除，选项A不当选，选项B当选。赡养老人专项附加扣除的计算时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末，选项C当选。享受首套住房贷款利率的住房贷款，可以享受住房贷款利息专项附加扣除，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：当事人受他人胁迫有违法行为的，应当依法从轻或者减轻行政处罚，选项A不当选。不满十四周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
关税计税价格＝（1000×0.1＋10）×（1＋0.3%）＝110.33（万元）
进口环节应缴纳的关税＝110.33×20%＝22.07（万元）（1分）
进口环节应缴纳的增值税＝（110.33＋22.07）×13%＝17.21（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
完成申报之日起15日内（0.5分）或者次月第5个工作日结束前（0.5分）。
注：选择汇总征税模式的，纳税人可以自完成申报之日起15日内或者次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。
[要求3]
答案解析：
均不需要缴纳关税。（0.5分）
理由：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
5件损坏货物已缴纳的关税，属于多缴税款，甲公司可以自缴纳税款之日起3年内，书面申请退还关税并加算银行同期活期存款利息（0.5分）；其对应的增值税进项税额因已抵扣，不予退还（0.5分）。
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