题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：新能源汽车制造企业从政府取得的稳岗补贴、生产线改造升级补贴、所得税返还，应当按照实际取得收入的时间确认收入计入收入总额，选项A、B、D不当选。企业接受政府委托研究开发新技术，从政府取得资金且技术归政府所有，属于向政府提供劳务，其取得的收入应按权责发生制确认收入，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项A当选。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，选项B不当选。一般纳税人销售自建不动产，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，选项C不当选。个人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率缴纳增值税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：应税噪声环境保护税的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：税务机关对新法发布后的事项，主动适用新法体现了新法优于旧法的原则，选项A当选。《中华人民共和国印花税法》是关于印花税的一般法律，财税文件是关于证券交易印花税的特别规定，体现了特别法优于普通法的原则，选项C当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
同时具备以下三个条件的，不构成在我国的纳税义务，应仅在新加坡征税：
①收款人在任何12个月中在我国停留连续或累计不超过183天；（0.5分）
②该项报酬由并非我国的雇主支付或代表该雇主支付；（0.5分）
③该项报酬不是由雇主设在我国的常设机构或固定基地所负担。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应缴纳的增值税＝424÷（1＋6%）×6%＝24（万元）（1分）
应缴纳的企业所得税＝424÷（1＋6%）×30%×25%＝30（万元）（1分）
[要求3]
答案解析：
有权征税。（0.5分）
理由：2023年7月1日至2024年6月30日，S公司派遣甲、乙员工在境内提供劳务超过183天，构成常设机构。新加坡企业派其雇员在中国已构成常设机构的服务项目中工作，这些人员不论其在中国工作时间长短，也不论其工资薪金在何处支付，都应认为其在中国的常设机构工作期间的所得是由常设机构负担。因此，我国有权征税。（0.5分）
甲员工2023年7月工资应缴纳个人所得税＝[50000×（31÷31）－5000]×30%－4410＝9090（元）（0.5分）
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