题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：税务机关对新法发布后的事项，主动适用新法体现了新法优于旧法的原则，选项A当选。《中华人民共和国印花税法》是关于印花税的一般法律，财税文件是关于证券交易印花税的特别规定，体现了特别法优于普通法的原则，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：房屋附属设施（包括储藏室）与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。自2024年12月1日起，对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。张三2024年应缴纳契税＝320×2%＋30×3%＝7.3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，选项A不当选。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档，选项B不当选。年度关联交易总额超过10亿元，应当准备关联交易主体文档，选项C不当选。年度关联交易中，有形资产所有权转让金额超过2亿元、金融资产转让金额超过1亿元、无形资产所有权转让金额超过1亿元或其他关联交易金额合计超过4000万元，应当准备关联交易本地文档，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：逃避缴纳税款数额巨大（50万元以上）并且占应纳税额30%以上的，应被追究刑事责任，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，选项A不当选。纳税人有规定的逃避缴纳税款行为，在公安机关立案前，经税务机关依法下达追缴通知后，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定，且5年内未因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予2次以上行政处罚的，不予追究刑事责任，选项B不当选。纳税人有逃避缴纳税款行为，税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税，选项A当选。单位或个体工商户向其他单位或个人无偿转让不动产，不是用于公益事业或者以社会公众为对象的，应视同销售计算缴纳增值税，选项B不当选。9月至11月母公司应缴房产税＝15÷（1＋5%）×12%＝1.71（万元）；12月子公司应缴纳房产税＝5÷（1＋9%）×12%＝0.55（万元），选项C当选，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
王某因在公司任职、受雇，担任董事取得的董事费收入，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（0.5分）
不能。（0.5分）
理由：个体工商户未从事经营活动，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税＝（90000×12×35%－65500）×50%＝156250（元）（1分）
[要求3]
答案解析：
调整依据：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。（0.5分）
王某综合所得应缴纳个人所得税＝（50000×12＋90000×12－60000－4000×12－12000）×45%－181920＝520080（元）（0.5分）
[要求4]
答案解析：
王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。（0.5分）
王某转让股票应缴纳的个人所得税＝100×15×（1－15%）×20%＝255（万元）（0.5分）
注：个人从事金融商品转让业务，免予征收增值税；个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。
[要求5]
答案解析：
个人转让上市公司限售股，个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。（0.5分）
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