2024年12月，甲居民企业发现有一笔发生于2018年的转让某固定资产的损失80万元未进行账务处理，也未在当年税前扣除，作为会计差错，企业调整了2018年会计利润。另有预付供应商的货款100万元，因供应商破产，无法追偿，该损失会计上计入了当期损益。甲企业2024年会计利润总额为500万元，适用25%的企业所得税税率。除上述事项外不考虑其余扣除项目，甲企业2024年企业所得税应纳税额为（　　）万元。|2025年注会《税法》第二次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]2024年12月，甲居民企业发现有一笔发生于2018年的转让某固定资产的损失80万元未进行账务处理，也未在当年税前扣除，作为会计差错，企业调整了2018年会计利润。另有预付供应商的货款100万元，因供应商破产，无法追偿，该损失会计上计入了当期损益。甲企业2024年会计利润总额为500万元，适用25%的企业所得税税率。除上述事项外不考虑其余扣除项目，甲企业2024年企业所得税应纳税额为（　　）万元。

A.105
B.125
C.80
D.100

本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：企业以前年度应扣未扣的实际资产损失，允许追补至损失发生年度扣除，但是追补年限不超过5年。本题中，2018年发生的实际资产损失至2024年已超过追补扣除期限，因此该损失不得追补扣除。因债务人依法宣告破产无法追偿的预付款项，属于“法定资产损失”，允许在申报年度扣除。2024年应缴纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税政策规定，下列属于消费税纳税人的是（　　）。

A.无人机的生产企业
B.翡翠玉石的进口商
C.汽车发动机的制造企业
D.白酒批发企业

答案解析

答案： B

答案解析：无人机、汽车发动机不属于消费税的征税范围，生产销售无人机、汽车发动机不缴纳消费税，选项A、C不当选。翡翠玉石不属于“金银铂钻”，应在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税，选项B当选。白酒在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税，不在批发环节缴纳消费税，选项D不当选。

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第2题

[单选题]根据《城市维护建设税法》，城市维护建设税的适用税率应根据（　　）确定。

A.纳税人经营地
B.纳税人申报地
C.纳税人注册地
D.纳税人所在地

答案解析

答案： D

答案解析：城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，适用不同税率，选项D当选。

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第3题

[单选题]下列关于对应税噪声征收环境保护税的表述中，错误的是（　　）。

A.沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额
B.噪声声源1个月内超标不足15天的，减半征收环境保护税
C.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征
D.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数乘以具体适用税额

答案解析

答案： D

答案解析：应税噪声环境保护税的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额，选项D当选。

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第4题

[单选题]下列对税收违法案件检举事项的处理方式中，符合税法规定的是（　　）。

A.举报人不能提供税收违法行为线索的，暂存待查
B.再次检举已经受理且尚未查结的检举事项，可合并处理
C.检举事项已经通过诉讼途径解决的，由税务局所属稽查局立案
D.对已查结的同一检举事项再次检举且未提供新的有效线索的，由举报中心调查核实

答案解析

答案： B

答案解析：举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的（选项A不当选）；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的（选项C不当选）；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的（选项D不当选）。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（　　）。

A.宗教寺庙内宗教人员的生活用地
B.盐矿的矿井用地
C.核电站基建期内的核岛用地
D.农副产品加工用地

答案解析

答案： C,D

答案解析：宗教寺庙内宗教人员的生活用地，免征城镇土地使用税，选项A不当选。盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，选项B不当选。核电站的核岛用地属于应税土地，在基建期内减半征收城镇土地使用税，选项C当选。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活、办公用地不免税，选项D当选。

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