题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
B
答案解析：可由合并企业（甲企业）弥补的被合并企业（乙企业）亏损的限额＝4000×4%＝160（万元）。甲企业2024年度应缴纳企业所得税税额＝（1400－160）×25%＝310（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：个人转让非货币性资产，按“财产转让所得”项目征税，选项A当选。个人拍卖自己文字作品的原件或者复印件，按照“特许权使用费”项目征税，选项B不当选。房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女，不征收个人所得税，选项C不当选。以企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产，按“工资、薪金所得”项目征税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：宗地容积率＝20000÷44000＝0.45＜0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼的原值＝20000×2×400÷10000＋2200＝3800（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：在零售环节缴纳消费税的应税消费品有：金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，选项A、B当选，选项C不当选。镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：资源税应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，如若在收取时已并入销售额，且取得相关合法有效的支付凭证，可从销售额中减除；如若在收取时未并入销售额，无需做任何处理。选项A、B、D当选，选项C不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税，选项A当选。单位或个体工商户向其他单位或个人无偿转让不动产，不是用于公益事业或者以社会公众为对象的，应视同销售计算缴纳增值税，选项B不当选。9月至11月母公司应缴房产税＝15÷（1＋5%）×12%＝1.71（万元）；12月子公司应缴纳房产税＝5÷（1＋9%）×12%＝0.55（万元），选项C当选，选项D不当选。
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