题目

答案解析

拓展练习



A企业取得的货运收入,应采用一般计税方法按照9%税率计算缴纳增值税;取得的装卸收入,应采用简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税。(0.5分)
业务(1)的销项税额=200×9%=18(万元)(0.5分)
不正确。(0.5分)
业务(2)的销项税额=100×9%=9(万元)(0.5分)
注:在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均应以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。本题中,A企业应按向乙企业提供的不含税金额100万元的货物运输确认销售额,按30万元净额结算款项开具发票的行为不正确。
业务(3)的增值税应纳税额=8.24÷(1+3%)×3%=0.24(万元)(1分)
2025年应缴纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%÷12×4+60÷3×8×12%=22.4(万元)(1分)
2025年应缴纳的城镇土地使用税=1×30÷12×4+1×30÷12×8×50%=20(万元)(1分)
业务(5)不需要缴纳增值税。(0.5分)
理由:被保险人获得的保险赔付不征收增值税。(0.5分)
业务(6)不需要缴纳增值税。(0.5分)
理由:企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。(0.5分)
业务(7)允许抵扣的进项税额=5+5.25÷(1+5%)×5%+1.09÷(1+9%)×9%+0.05=5.39(万元)(1分)
业务(9)不得抵扣的进项税额=40×13%×[5+8.24÷(1+3%)+60+1200×5%÷12]÷[200+5+100+8.24÷(1+3%)+60+1200×5%÷12]=1.07(万元)
业务(9)允许抵扣的进项税额=40×13%-1.07=4.13(万元)(2分)
注:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照销售比例计算不得抵扣的进项税额。
A企业当月增值税应纳税额=18+9-5.39-15.87-4.13+5×3%+0.24+60×5%=5(万元)(1分)
A企业当月应缴纳的城市维护建设税=5×7%=0.35(万元)(1分)
A企业当月应缴纳的教育费附加=5×3%=0.15(万元)(1分)
A企业当月应缴纳的地方教育附加=5×2%=0.1(万元)(1分)
或:A企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=5×(7%+3%+2%)=0.6(万元)(3分)

处理错误。(0.5分)
理由:企业接受股东划入资产,除合同、协议约定作为资本金且会计上已实际处理外,应作为收入处理,按公允价值计入收入总额。(0.5分)
增值税处理错误(0.5分),企业所得税处理正确(0.5分)。
理由:委托代销货物,企业虽未收到代销清单但是货物自6月发出已满180天,增值税纳税义务发生,应计算销项税额。(0.5分)
委托代销货物,企业所得税以收到代销清单时为收入确认时点,截至2024年12月31日企业尚未收到代销清单,因此不需要进行企业所得税处理。(0.5分)
业务(2)应补缴增值税税额=3000×13%=390(万元)(0.5分)
业务(2)应补缴城市维护建设税税额=390×7%=27.3(万元)(0.5分)
业务(2)应补缴教育费附加=390×3%=11.7(万元)(0.5分)
业务(2)应补缴地方教育附加=390×2%=7.8(万元)(0.5分)
业务(3)应调减企业所得税应纳税所得额4000万元。(1分)
业务(4)应调增企业所得税应纳税所得额50万元。(1分)
注:未到行权日计入管理费用的股权激励不允许税前扣除。
不能计入。(0.5分)
理由:企业按照合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出税前扣除,不能计入企业工资薪金总额作为三项经费的扣除基数。(0.5分)
职工福利费扣除限额=25000×14%=3500(万元),实际发生额1000万元未超过限额,不需要调整。
职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000(万元),实际发生额2200万元超过限额,应调增应纳税所得额=2200-2000=200(万元)。
职工工会经费扣除限额=25000×2%=500(万元),实际发生额400万元未超过限额,不需要调整。
职工福利费、职工教育经费、工会经费应调增企业所得税应纳税所得额200万元。(2分)
能加计扣除。(0.5分)
研发费用应调减企业所得税应纳税所得额=(2400+1600×80%)×120%=4416(万元)(0.5分)
广告费和业务宣传费的扣除限额=100000×15%=15000(万元),实际发生额15500万元超过限额,应调增应纳税所得额=15500-15000=500(万元)(1分)
业务招待费扣除限额1=600×60%=360(万元),扣除限额2=100000×0.5%=500(万元),实际扣除限额为360万元,实际发生额600万元超过限额,应调增应纳税所得额=600-360=240(万元)(1分)
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的环境保护专用设备的数字化、智能化改造投入,不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分,可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。(1分)
改造投入200万元=原计税基础的50%=400×50%=200(万元),可以抵免税额=200×10%=20(万元)。(1分)
应纳税所得额=11300+1130-(27.3+11.7+7.8)-4000+50+200-4416+500+240=4957.2(万元)
应纳税额=4957.2×25%-20=1219.3(万元)(1分)









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