甲公司为增值税一般纳税人，主要从事金银首饰、珠宝玉石相关的零售业务，2024年2月有关经营情况如下：（1）进口一批红宝石项链，海关核定的关税计税价格为900 000元。（2）零售节日套装50套，每套含增值税售价5 876元，该套装由含增值税售价5 650元的金手链与含增值税售价226元的小礼品组成。（3）采取以旧换新方式零售一批金项链，该批金项链含增值税售价为180 800元，甲公司实际收取的含增值税价款为72 320元。（4）将一批金戒指用于广告样品、赞助影视剧的拍摄、奖励优秀员工、无偿赠送客户。已知：销售货物的增值税税率为13%；红宝石项链的进口关税税率为4%；珠宝玉石的消费税税率为10%；金首饰的消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|2025《经济法基础》真题（最新解析）-之了课堂

题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事金银首饰、珠宝玉石相关的零售业务，2024年2月有关经营情况如下：（1）进口一批红宝石项链，海关核定的关税计税价格为900 000元。（2）零售节日套装50套，每套含增值税售价5 876元，该套装由含增值税售价5 650元的金手链与含增值税售价226元的小礼品组成。（3）采取以旧换新方式零售一批金项链，该批金项链含增值税售价为180 800元，甲公司实际收取的含增值税价款为72 320元。（4）将一批金戒指用于广告样品、赞助影视剧的拍摄、奖励优秀员工、无偿赠送客户。已知：销售货物的增值税税率为13%；红宝石项链的进口关税税率为4%；珠宝玉石的消费税税率为10%；金首饰的消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

计算甲公司进口红宝石项链应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A、
900 000÷（1－10%）×10%＝100 000（元）
B、
（900 000＋900 000×4%）×（1＋10%）×10%＝102 960（元）
C、
（900 000＋900 000×4%）÷（1－10%）×10%＝104 000（元）
D、
（900 000＋900 000×4%）×10%＝93 600（元）

[要求2]

计算甲公司零售节日套装应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A、
50×5 876÷（1＋13%）×5%＝13 000（元）
B、
50×5 650×5%＝14 125（元）
C、
50×（5 650－226）÷（1＋13%）×5%＝12 000（元）
D、
50×5 876×5%＝14 690（元）

[要求3]

甲公司将该批金戒指用于下列用途时，需要缴纳消费税的是（　　）。

A、
用于无偿赠送客户
B、
用于广告样品
C、
用于奖励优秀员工
D、
用于赞助影视剧的拍摄

[要求4]

计算甲公司以旧换新方式零售金项链应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A、
180 800×5%＝9 040（元）
B、
72 320×5%＝3 616（元）
C、
180 800÷（1＋13%）×5%＝8 000（元）
D、
72 320÷（1＋13%）×5%＝3 200（元）

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答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：

（1）纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额；（2）组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）＝（900 000＋900 000×4%）÷（1－10%）＝1 040 000（元）；（3）甲公司进口红宝石项链应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税比例税率＝1 040 000×10%＝104 000（元）。

[要求2]

答案： A

答案解析：

（1）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。（2）题目中给出的金额均为含增值税价格，需要作价税分离。（3）甲公司零售节日套装应缴纳消费税＝50×5 876÷（1＋13%）×5%＝13 000（元）。

[要求3]

答案： A,B,C,D

答案解析：

经营单位将金银首饰用于馈赠（选项A）、赞助（选项D）、集资、广告样品（选项B）、职工福利（选项C）、奖励等方面，视同零售业，在零售环节缴纳消费税。

[要求4]

答案： D

答案解析：

（1）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（2）题目中给出的金额均为含增值税价格，需要作价税分离。（3）甲公司以旧换新方式零售金项链应缴纳消费税＝72 320÷（1＋13%）×5%＝3 200（元）。