居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月外购一批原材料，取得增值税专用发票注明金额30 000元，税额3 900元。2024年4月，由于公司仓库人员管理不善该批原材料丢失，保险公司审理后同意赔付10 000元。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失为（　　）元。|第四章奇兵制胜（制胜好题）-之了课堂

题目

[单选题]居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月外购一批原材料，取得增值税专用发票注明金额30 000元，税额3 900元。2024年4月，由于公司仓库人员管理不善该批原材料丢失，保险公司审理后同意赔付10 000元。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失为（　　）元。

A.20 000
B.23 900
C.30 000
D.15 000

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答案解析

答案： B

答案解析：企业盘亏的存货以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。管理不善造成存货盘亏，该存货的增值税进项税额不得抵扣；企业因盘亏不得抵扣的增值税进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失＝30 000＋3 900－10 000＝23 900（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业接收市政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，企业作为国家资本金处理的，该资产的计税基础是（　　）。

A.该资产的账面价值
B.该资产的公允价值
C.该资产的重置价值
D.政府确定的接收价值

答案解析

答案： D

答案解析：县级以上政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金，属于非货币性资产的，其计税基础应按政府确定的接收价值确定，选项D当选。

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第2题

[单选题]甲投资公司2023年7月将2 400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2024年3月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4 000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　　）万元。

A.0
B.400
C.1 200
D.1 600

答案解析

答案： C

答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝4 000－2 400－（600 ＋ 400）×40% ＝1 200（万元）。

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第3题

[单选题]企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（　　）。（2022）

A.两免三减半
B.三免三减半
C.减按5%税率
D.减按10%税率

答案解析

答案： B

答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项B当选。

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第4题

[单选题]某批发兼零售的居民企业，2024年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2024年度应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.7
B.7.4
C.7.61
D.8.04

答案解析

答案： D

答案解析：该居民企业2024年度应缴纳企业所得税＝［成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率］×适用税率＝［370÷（1 － 8%）×8%］×25%＝8.04（万元）。

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第5题

[单选题]企业在年度中间终止经营活动，办理当期企业所得税汇算清缴的时间是（　　）。

A.自人民法院宣告破产之日起30日内
B.自清算完成之日起30日内
C.自注销营业执照之日起15日内
D.自实际经营终止之日起60日内

答案解析

答案： D

答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项D当选。

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