题目
本题来源：第四章 奇兵制胜（制胜好题）
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答案解析
答案：
C
答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝4 000－2 400－（600 ＋ 400）×40% ＝1 200（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：实际管理机构在大陆的港资企业属于我国的居民企业，取得境内、境外所得均适用税率25%，选项A当选。未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得实际征税时适用税率10%，选项B、C不当选。非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所无实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。在我国境内设立经营机构的法国企业取得与其所设机构、场所无关的境外股息，无需在我国缴纳企业所得税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：付款凭证、裁决文书、合同协议，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，不是企业所得税税前扣除凭证，选项A、C、D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业盘亏的存货以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。管理不善造成存货盘亏，该存货的增值税进项税额不得抵扣；企业因盘亏不得抵扣的增值税进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失＝30 000＋3 900－10 000＝23 900（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费＝（1 800－400）－500 ＝900（万元）。甲公司转让该项计算机软件著作权应缴纳企业所得税＝400×25%＋（900－500）×50%×25%＝150（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：该企业2024年度的会计利润总额＝2 700＋（30 ＋ 3.9） ＋（400－300） ＝2 833.9（万元）。
[要求2]
答案解析：本期广告费扣除限额＝（25 000＋400）×15%＝3 810（万元），本期实际发生额未超过限额，无需纳税调整，剩余扣除限额＝3 810－3 000＝810（万元）。上年结转未抵扣的广告费850万元，可在剩余扣除限额内抵扣，应调减应纳税所得额810万元。
[要求3]
答案解析：业务招待费扣除限额1＝500×60%＝300（万元），扣除限额 2＝（25 000 ＋ 400）×0.5%＝127（万元），业务招待费实际扣除限额为127万元，应调增应纳税所得额＝500－127＝373（万元）。
[要求4]
答案解析：研发费用应调减应纳税所得额＝1 500×100%＝1 500（万元）。
[要求5]
答案解析：
工会经费扣除限额＝8 000×2%＝160（万元），实际发生额未超限额，无需纳税调整。
职工福利费扣除限额＝8 000×14%＝1 120（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝1 200－1 120＝80（万元）。
职工教育经费扣除限额＝8 000×8%＝640（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝690－640＝50（万元）。
三项经费合计应调增应纳税所得额＝80＋50＝130（万元）。
[要求6]
答案解析：技术转让所得应调减应纳税所得额＝500＋（2 300－1 400－500）×50%＝700（万元）。
[要求7]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝2 833.9×12%＝340.07（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝400－340.07＝59.93（万元）。
[要求8]
答案解析：该企业2024年度应纳税所得额＝2 833.9－810＋373－1 500＋130－700＋59.93＝386.83（万元）。
[要求9]
答案解析：该企业2024年度的企业所得税税额＝386.83×15%＋（2 300－1 400－500）×50%×（25%－15%）－500×10%＝58.02＋20－50＝28.02（万元）。
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