某企业为增值税一般纳税人，2025年6月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购原材料一批，已知该批原材料外购时取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额为13000元，当月实现产品不含税销售收入总额为300000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用税率为13%，该企业当月可以抵扣的进项税额为（　　）元。|第三节一般计税方法应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年6月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购原材料一批，已知该批原材料外购时取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额为13000元，当月实现产品不含税销售收入总额为300000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用税率为13%，该企业当月可以抵扣的进项税额为（　　）元。

A.8666.67
B.13563.6
C.4333.33
D.13000

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答案解析

答案： A

答案解析：可以抵扣的进项=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列行为中，涉及外购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　　）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

答案解析

答案： A

答案解析：外购的货物用于个人消费或集体福利不得视同销售，其进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额作转出处理。

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第2题

[单选题]某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2025年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1600万元、国际运输收入123.5万元、飞机清洗消毒收入136万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　　）万元。

A.55.31
B.46.01
C.49.54
D.80.50

答案解析

答案： A

答案解析：国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1600÷（1＋9%）×9%＋136÷（1＋6%）×6%－84.5＝55.31（万元）。

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第3题

[单选题]甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（　　）。

A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额

答案解析

答案： D

答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

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第4题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年7月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于8月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。同时，企业零售商品取得销售收入200万元，以旧换新销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税23.4万元（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。该企业2025年7月应纳增值税（　　）万元。

A.30.45
B.33.56
C.28.95
D.24.86

答案解析

答案： D

答案解析：以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税，6万元不影响缴税。另外分期收款不论实际收回多少金额，均按合同规定日期缴纳增值税。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，收购的旧货作价6万元，但前面是实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新是按照50万元作为含税收入计算纳税。

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第5题

[组合题]

2025年6月，自然人张三从事了如下活动：
（1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价2000元，新项链售价3200元，张三向首饰店补交差价1200元。
（2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款500元。
（3）出租商铺，租赁期1年，一次性取得不含税年租金1000000元。
（4）将1年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款10000000元，该套房产的购置价款为6800000元。
（5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额10%的手续费。火车票票价款总额为420元。

（其他相关资料：题中所涉纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税；金银首饰消费税税率为5%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务（1）首饰店应纳增值税＝1200÷（1+13%）×13%＝138.05（元）

业务（1）首饰店应纳消费税=1200÷（1+13%）×5%＝53.10（元）

业务（1）首饰店应纳增值税和消费税=138.05＋53.10=191.15（元）。

[要求2]

答案解析：张三应缴纳增值税0元。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。

[要求3]

答案解析：

根据资料（3）分摊后的月租金收入=1000000÷12=83333.33（元），未超过10万元，故张三出租商铺应纳增值税为0元。

【解题思路】其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的不含税月租金收入未超过10万元的，免征増值税。

[要求4]

答案解析：业务（4）应纳增值税=10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）。

[要求5]

答案解析：铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。应纳增值税=420×10%÷（1+6%）×6%=2.38（元）。

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