题目
本题来源：第四章 奇兵制胜（制胜好题）
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答案解析
答案：
D
答案解析：该居民企业2024年度应缴纳企业所得税＝［成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率］×适用税率＝［370÷（1 － 8%）×8%］×25%＝8.04（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：县级以上政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金，属于非货币性资产的，其计税基础应按政府确定的接收价值确定，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项A不当选。改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础，选项B不当选。通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：知识产权的申请和注册发生的费用，归属于“其他相关费用”。其他相关费用，不超过可加计扣除研发费用总额10%的部分，可以享受研发费用加计扣除，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：非营利组织认定条件中，财产及其孳生息不用于分配，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要。
理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量不直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
[要求2]
答案解析：业务（1）应调减应纳税所得额300万元。
[要求3]
答案解析：
不需要。
理由：居民企业直接投资于其他居民企业，持股期限超过12个月取得的投资收益，免征企业所得税。
[要求4]
答案解析：业务（3）子公司接受无偿划转设备的计税基础＝800－200＝600（万元）。
[要求5]
答案解析：
①备案要求：企业重组符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
②不履行备案手续的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
[要求6]
答案解析：业务（4）应调减应纳税所得额＝1 600×（1－5%）÷（10×60%）÷12×6 －1 600×（1－5%）÷10÷12×6 ＝126.67－76＝50.67（万元）。
[要求7]
答案解析：
不需要。
理由：甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，该利息支出允许税前据实扣除。
[要求8]
答案解析：
职工福利费扣除限额＝4 000×14%＝560（万元），实际发生额600万元，应调增应纳税所得额＝600－560＝40（万元）。
职工教育经费扣除限额＝4 000×8%＝320（万元），实际发生额400万元，应调增应纳税所得额＝400－320＝80（万元）。
工会经费扣除限额＝4 000×2%＝80（万元），实际发生额未超过限额，无需纳税调整。
业务（6）合计应调增应纳税所得额＝40＋80＝120（万元）
[要求9]
答案解析：业务招待费扣除限额1＝400×60%＝240（万元），扣除限额2＝65 000×0.5%＝325（万元），实际扣除限额为240万元，应调增应纳税所得额＝400－240＝160（万元）。
[要求10]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝5 400×12%＝648（万元），实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。
[要求11]
答案解析：甲企业2024年可弥补的以前年度亏损额＝1 500＋400＝1 900（万元）。
[要求12]
答案解析：
甲企业2024年应缴纳的企业所得税＝（5 400－300－20－50.67＋120 ＋160－1 900）×25%＝852.33（万元）。
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